Что такое аффилированные лица простыми словами: закон, требования, ответственность

Содержание
  1. Законодательный аспект
  2. Зачем нужны аффилированные лица?
  3. Аффилированные лица для списания долгов
  4. Аффилированные лица: кто это такие?
  5. Законодательство РФ о защите конкуренции
  6. Аффилированные компании и Налоговый кодекс РФ
  7. Составление списка аффилированных лиц
  8. Ответственность аффилированных лиц
  9. Опасность аффилированности
  10. Кому и зачем требуются сведения об аффилированности компании
  11. Для физических и юридических лиц
  12. Дополнительные определения
  13. Признаки у физических лиц
  14. Признаки у юридических лиц
  15. Разновидности взаимозависимости у юридических лиц
  16. Обязанности организаций
  17. Тонкости и нюансы деятельности взаимосвязанных организаций
  18. Важность информации об аффилированных предприятиях
  19. Как правильно вести список аффилированных лиц
  20. Какую ответственность несут аффилированные лица
  21. Юридический контекст аффилиации
  22. Аффилиация физических лиц
  23. Особенности ответственности аффилированных организаций
  24. Другие варианты аффилиации
  25. Лица, которые могут выступать в качестве аффилированных субъектов.
  26. Критерии и признаки аффилированности юридического лица
  27. Что считается контролируемой сделкой аффилированных лиц, и когда ФНС контролирует такие сделки
  28. Какие обязанности накладывает на компанию заключение сделки
  29. Итоги

Законодательный аспект

В интернете часто пишут, что аффилированные лица возникли относительно недавно, причём сугубо для противоправной деятельности. На самом деле, в законодательстве этому понятию определение дано в далёком 1998 году. Именно тогда в РСФСР №948-1 от 22 марта 1991 года «О конкуренции…» впервые упомянули данное словосочетание. До настоящего момента норма не утратила актуальности.

Для юридического лица аффилированными лицами являются следующие:

  1. Член наблюдательного совета, совета директоров или другого органа управления либо исполнительного органа;
  2. Организации и должностные лица, относящиеся к группе компаний;
  3. Физические и юридические лица, владеющие (распоряжающиеся) свыше 20% голосов организации (акций, долей в уставном фонде);
  4. Совет директоров (иной орган управления) финансово-промышленной группы, в которую входит компания.

Верно и обратное: если гражданину (ИП) принадлежит более 20% голосов в организации, юридическое лицо тоже ему аффилировано.

К сожалению, в вышеупомянутом Законе №948-1 за 22 года ничего и не осталось, кроме определения взаимосвязанных лиц. Не верите? Откройте, почитайте: все статьи утратили силу, кроме четвёртой. Отдельный нормативный акт, который бы регламентировал деятельность контролирующих лиц, так и не приняли. Хотя разговоры об этом были.

Признаки аффилированных лиц простым языком:

  1. Между руководителями организаций и ключевыми должностными лицами (главбух, директор) – родственные или дружеские отношения;
  2. Одна организация (предприниматель) может оказывать влияние на принятие решения другой;
  3. Одна организация владеет блокирующим пакетом акций (долей в уставном фонде) в другой фирме;
  4. Ключевые сделки одной компании не могут осуществляться без одобрения другой либо без санкции руководства финансово-промышленной группы.

Зачем нужны аффилированные лица?

Складывать все яйца в одну корзину – рискованно. Особенно в России, где удары по чужим корзинам не редкость. В таком случае возникает необходимость создать дополнительную организацию (зарегистрировать ИП), чтобы проводить часть операций через эту структуру. Иногда предусмотрена обязанность сообщать о том, что организации являются взаимосвязанными.

К примеру, от 08.02.1998 «Об ООО» обязывает хранить списки аффилированных лиц и представлять их участнику общества по первому требованию. Однако структуры могут быть взаимосвязанными, даже будучи зарегистрированными в разных субъектах РФ и в разных странах. И тогда обязанность обнародовать эту информацию вроде как отсутствует.

Связь по своему характеру может быть различной:

  1. Семейной, родственной, дружественной;
  2. Имущественной;
  3. Договорной;
  4. Управленческой.

Не новость, что аффилированные лица используются для создания видимости конкуренции при участии в госзакупках. Секрет успеха прост: к торгам допускаются только определённые организации, которые договариваются, кому побеждать, а кому – проигрывать. Сама идея государственных закупок в этом случае теряет смысл.

В 2016 г. произошла страшная трагедия: во время отдыха в парке-отеле «Сямозеро» и при сплаве по реке группа попала в шторм, погибло 14 детей. Их безопасность должным образом обеспечена не была, а процесс организован поверхностно. При расследовании дела выяснилось, что для организации детского отдыха ежегодно проводились аукционы московскими властями. В них неизменно выигрывало ООО «Парк-отель «Сямозеро», мнимую конкуренцию которому составляло ООО «Карелия-опен». Обе компании были зарегистрированными по одному адресу и очевидно являлись аффилированными структурами.

Ещё один вариант – создание взаимосвязанных организаций для уменьшения налоговой базы. Часть бизнеса распределяется на формальные структуры, работающие по УСН, ПСН, в качестве ИП. Если такая схема вскроется, юридическому лицу не поздоровится. Сделки могут быть признаны недействительными, а «спасённые» от налогов деньги придётся выплатить, с учётом пени.

Аффилированные лица для списания долгов

Даже если читатель никогда не слышал про взаимосвязанные структуры до сего момента, у него непременно возникла мысль: а что если с их помощью не только уменьшать налоги, но и «терять» долги? Эта идея настолько популярна в бизнес-сообществе, что Верховному суду РФ даже пришлось поработать над №53 от 21.12.2017, чтобы разъяснить особенности привлечения к субсидиарной ответственности лиц, которые на первый взгляд к чужому банкротству не имеют отношения.

Сформировалась противоречивая практика, связанная с экономической несостоятельностью. Так, предприимчивые дельцы одну организацию «банкротили» и тут же на её месте, с тем же имуществом, создавали новую. От старой фирмы переходили активы и персонал, долги же оставались с ликвидируемой организацией.

При процедуре банкротства кредиторы очень часто требовали призвать к ответу аффилированных (контролирующих) лиц. В конце концов, Верховному суду пришлось установить, каким признакам должны соответствовать взаимосвязанные организации. Нет смысла подробно останавливаться на положениях Постановления – они весьма сложны для восприятия. Важно лишь то, что это решение усложнило жизнь недобросовестным дельцам, которые любят забирать в новую фирму активы, а долги – оставлять в прошлом.

Аффилированные лица: кто это такие?

В русской и англоязычной трактовках термина «аффилиат» есть некоторые отличия. Для начала о том, как правильно пишется это слово: исключительно с двумя «Ф» и одним «Л» – в этом филологи единодушны. Теперь о том, что это значит.

В зарубежной юридической практике аффилированные компании – это дочерние, то есть вторичные и подчиненные фирмы.

У нас это понятие считается двусторонним. Под его признаки подпадают и аффилируемые, и аффилирующие лица. Связь между ними как бы взаимная, хотя на практике всегда один из субъектов главнее. Возможно, российское право со временем придет к необходимости их различать.

Примером прямого подчинения является любой сайт-аффилиат. Википедия под таковым понимает ресурс-близнец, содержащий ту же информацию, что и «материнская» страница. Его политика если и колеблется, то только вместе с «генеральной линией».

Именно этот аспект позволяет понять, в чем разница между взаимозависимыми и аффилированными структурами. В отечественной трактовке это, простыми словами, синонимы. Зарубежные юристы видят разницу между прямым подчинением и способностью партнеров влиять друг на друга.

При раскрытии возможных злоупотреблений главная проблема состоит в том, как доказать аффилированность физического лица, ответственного за принятие определенного решения с предприятием, в нем заинтересованным. Если он чей-то родственник или деловой партнер, то выводы напрашиваются сами. Сложнее, когда он просто приятель, друг или добрый знакомый. Особенно когда об этом мало кто знает.

Так кто же объективно считается физическим или юридическим аффилированным лицом? Каковы критерии, по которым его можно однозначно отличить от всех остальных?

Зависимость проявляется в нескольких возможных обстоятельствах.

  • Субъект хозяйствования полностью контролирует предприятие по причине наличия прав собственности или владения.
  • Владеет определенной частью уставного капитала предприятия, дающей право голоса при принятии коллективных управленческих решений.
  • Занимает должность генерального директора или иной ключевой пост в менеджменте компании или обладает правовым статусом, дающим возможность управления. Для юридического лица это выражается правом на указания, обязательные для исполнения.
  • Лицо связано с собственниками компании родственными или семейными узами.
  • Владеет более чем пятой частью акций, составляющих капитал предприятия.
  • Входит с руководством и менеджментом компании как минимум в одну группу, объединенную общими деловыми интересами. Это могут быть бизнес-клубы или иные подобные сообщества.

Главным критерием отнесения физического или юридического лица к аффилированным служит его способность оказывать влияние на хозяйственную деятельность предприятия.

Законодательство РФ о защите конкуренции

С учетом основания, в силу которого лицо признается аффилированным, следует отметить участие сторонних организаций в управлении российскими государственными компаниями, в том числе естественными монополиями. В этом факте нет ничего удивительного. Столь крупные субъекты бизнеса обязательно окружают связанные стороны, принимающие финансовое участие в их деятельности.

Аффилированность обусловлена наличием пакета акций, дающего возможность участвовать в управлении корпорацией. Действующее законодательство, последующие изменения в ГК РФ и прочие нормативные документы обязывают предоставлять списки структур, имеющих непосредственные эффективные деловые связи с каждой стратегически важной корпорацией.

Эта информация общедоступна. Она представляет собой перечень аффилированных компаний с указанием процента их доли в общем капитале.

В частности, каждый желающий может узнать, что АО (акционерное общество) Роснефть имеет такую структуру акционерного капитала:

  • 50,00000001% – АО Роснефтегаз;
  • 19,75% – BP Russian Investments Limited;
  • 18,93% – QH Oil Investments LLC;
  • 10,98% – АО Национальный расчетный депозитарий.

В конечном счете можно прийти к выводу о том, что перечисленные четыре субъекта практически полностью контролируют Роснефть – на остальных держателей акций приходится ничтожная доля капитала, измеряемая десятыми долями процента.

Подобные отчеты предоставляют и другие госкорпорации.

Компания Структура акционеров
Газпром РФ – 38,37%

Роснефтегаз – 10,97%

Росгазификация – 0,89%

Держатели АДР – 24,13%

Прочие юр. и физлица – 25,64%

Сбербанк Банк России – 50% + 1 акция

Юридические лица – нерезиденты – 45,04%

Юридические лица – резиденты – 1,81%

Частные инвесторы – 3,15%

Внешэкономбанк Внешэкономбанк – 99,7745%

Акционеры – миноритарии – 0,2255%

Ростелеком Акции в свободном обращении – 38,98%

Российская Федерация в лице Росимущества – 45,04%

Внешэкономбанк – 3,96%

ООО «Мобител» – 12,01%

Следует различать данные об аффилированных лицах и выгодоприобретателях, зачастую пользующихся оффшорными схемами для сокрытия своих личностей, то есть тех, кто относится к бенефициарам.

Во-первых, в правоустанавливающих документах указываются официальные акционеры, владеющие минимум пятой частью капитала. Не менее четверти, то есть на 5% больше (ФЗ-115), имеют бенефициары. В чем разница еще? Больше ни в чем. И те и другие получают доход от данного предприятия и являются его долевыми собственниками.

Деятельность аффилированных лиц в Российской Федерации регламентируется шестнадцатью нормативными актами, в том числе ФЗ «О конкурентной борьбе», «Об аудиторской работе», Указом Президента, письмами Минфина и пр. Есть планы по принятию особого Федерального Закона, специально посвященного аффилированным субъектам.

Аффилированные компании и Налоговый кодекс РФ

Термин «аффилированность» в официальных правовых документах РФ используется как вспомогательный и указывается в скобках. В Налоговом кодексе Российской Федерации фигурирует основное понятие взаимозависимости участников.

Внимание, уделяемое в НК аффилированным лицам, обусловлено тем, что схемы с их участием часто разрабатываются с целью оптимизации фискальной нагрузки, иными словами, ухода от налогообложения при заключении сделок.

Применение особых методов налогового контроля компаний предусматривает обязательное раскрытие информации о взаимосвязанных субъектах-участниках бизнеса.

Признаки взаимозависимости юридических и физических лиц и степени их участия изложены в главе 14.1 и статье 105.1 НК РФ и последующих к ним изменениях. В отличие от Гражданского кодекса, в этих документах речь идет не о 20, а о 25% прямого или косвенного участия в капитале предприятия. Также указывается процентное отношение представительства в коллегиальном исполнительном органе или совете директоров организации – более половины.

На основании Ст. 93 ФЗ «Об АО», на акционерные общества возлагается обязанность вести учет и отчетную документацию аффилированных с ними лиц. Это же требование закреплено другими законодательными актами РФ (постановлениями ФКЦБ и пр.).

Акционерные общества должны каждый квартал предоставлять сведения об аффилированных лицах в государственный регистрирующий орган. Списки таковых публикуются в открытом доступе с указанием изменений в сроки, не превышающие три дня после того, как они произошли.

Образец заполнения списка 2018 года включает следующие сведения:

  • полное наименование аффилированного лица (для ФЛ – Ф.И.О.) с указанием всех реквизитов;
  • дата, начиная с которой юридическое или физическое лицо может быть признано аффилированным;
  • реквизиты документа, на котором основан факт аффилированности;
  • доля участия лица в общем капитале АО;
  • дата изменения списка аффилированных лиц и его описание;
  • подпись руководителя акционерного общества.

Этот документ может заполняться в виде электронной анкеты на сайте ФКЦБ РФ, откуда информация попадает в единый реестр.

При возникновении подозрений об уклонении от налогообложения посредством аффилированных лиц, следует проверка предприятия. Признаками злоупотребления могут служить следующие факты:

  • Во время проведения проверки или непосредственно перед ней учредителями компании зарегистрировано новое юридическое лицо.
  • Фактические адреса и контактные данные обеих фирм совпадают.
  • С началом проверки сумма активов компании резко уменьшилась.
  • Договоры поставок в срочном порядке переоформляются на другую фирму, в ее же пользу переуступаются права и обязанности.
  • Сотрудники переходят в другое акционерное общество, меняется управленческая структура предприятия и его штатное расписание.
  • Выручка перечисляется на банковские реквизиты новообразованной компании.

Каждый из перечисленных признаков представляет собой косвенное доказательство скрытой аффилированности (взаимозависимости). Выявление попытки уклонения от налогов становится основанием для принятия мер по взысканию недоимки уже с аффилированного субъекта (НК РФ, п. 2, п/п 2 ст. 45).

Ответственность общества с ограниченной ответственностью и аффилированных с нею лиц за неполное, искаженное или несвоевременное предоставление указанных сведений предусматривает три основные формы.

  • Административная – в случае формальных нарушений (нарушение сроков, ненамеренные упущения и т. п.).
  • Налоговая – если действия повлекли необоснованное изменение рыночных цен. Последствие – доначисление налогов плюс пеня с безакцептным списанием со счета.
  • Гражданско-правовая – при наступлении последствий, предусмотренных ГК РФ.

При проведении торгов на госзакупки и в других сходных обстоятельствах ускорить проверку позволяет письмо-справка об отсутствии аффилированных лиц среди сотрудников, руководителей или учредителей фирм-контрагентов. Этот документ выполняется на фирменном бланке и включает ссылку на источник (реестр), позволяющую убедиться в правдивости информации.

Составление списка аффилированных лиц

  1. Руководителем юридического лица оформляется приказ, где указывается ответственный за составление списка. Можно контролировать самому, но рациональнее передать эти полномочия юрисконсульту.
  2. Определяется частотность, с которой обновляется перечень – раз в год, в полгода либо в квартал. Она законодательно не установлена и подстраивается под активность предприятия и взаимно зависимых лиц на рынке ценных бумаг.
  3. Учреждается место хранения списка и период, когда он будет общедоступен. Если говорить об ООО, перечень может находиться на хранении у гендиректора с доступом по требованию. АО требуется выкладывать эту информацию на своем официальном ресурсе. Заинтересованные лица – акционеры либо участники ООО, кредиторы вправе потребовать перечень к просмотру.
  4. Определяется человек, который вправе визировать список.

Какой формы будет перечень, выбирается самой организацией. В нем непременно нужно указать наименование компании, ее юридический и почтовый адреса. А для физического лица – ФИО и полное место жительства. Помимо этого надо вписать дату образования аффилированности, и что к этому привело (приобретение ценных бумаг, получение соответствующей должности и т.д.). Дополнительно в списке может указываться графа с величиной доли в уставном капитале, что принадлежит аффилированному лицу, и иные данные.

Ответственность аффилированных лиц

Если перечень аффилированных лиц отсутствует, ведется неправильно, санкции накладываются в соответственно статье 13.25 КоАП РФ: должностных лиц оштрафуют на сумму от 2,5 до 5 тысяч, юрлицам придется выплатить от 200 до 300 тысяч рублей. Сделки же при утаивании данных об аффилированности могут быть аннулированы.

Помимо этого аффилированное лицо могут привлечь к ответственности из-за проблем с ценообразованием. Реализация продукции либо услуг между взаимно зависимыми компаниями всегда становится объектом пристального внимания налоговиков. Их специалисты проведут, к примеру, сравнение:

  • цен, указанных в сделке, со среднерыночными;
  • стоимости приобретения у аффилированного лица с той, по которой его продадут сторонним клиентам;
  • стандартной прибыльности с фактической.

Выполняется оценка отчетности обеих компаний по затратам: не выходят ли у одной из них издержки избыточно большими либо наоборот. Решение надзорных органов можно опротестовать в судебном порядке.

Также налоговики выявляют факты выведения активов из аффилированных компаний для их умышленного банкротства. Это обнаружить несложно. Явными признаками будут одинаковые адреса и контактная информация старого и нового предприятия, те же сотрудники, переоформление контрактов, передача брендов и т.д. Если будет обнаружено предумышленное банкротство, налоговики получают право взыскивать с нового предприятия налоговые задолженности, числящиеся за аффилированным. Другие кредиторы также станут претендовать на возврат долгов.

Опасность аффилированности

Факт! В результате идет уменьшение налогооблагаемой базы, НДС, в государственный бюджет направляется меньше взносов.

Также аффилированное лицо или группа лиц способны непосредственно влиять на резкое снижение либо наоборот повышение стоимости в сравнении со среднерыночной. Поэтому такие сделки дополнительно проверяют надзорные органы, и при обнаружении нарушений на юридическое лицо накладываются штрафные санкции.

Еще одним моментом, где незаконно используется аффилированность, являются госзакупки. К примеру, на один лот претендуют две компании. Если они взаимозависимы, то могут подстраховывать друг друга, чтобы «вкусное» предложение не ушло конкурентам. Также одна фирма может предложить высокую ставку, вторая – маленькую. Первая в нужный момент отказывается от лота, и он уходит по минимальной цене. Чтобы избежать мошеннических схем, согласно ФЗ №44 важно обратить внимание на потенциальную аффилированность участников закупок. Если сделка все же состоялась, но выявлены факты заинтересованности, она признается судом недействительной.

Кому и зачем требуются сведения об аффилированности компании

Для этого и создается перечень аффилированных лиц. Он делает проще процесс заключения сделок с заинтересованностью (нет необходимости в получении выписки из реестров, чтобы доказать взаимозависимость объектов). Кроме того, эти данные нужны для предоставления своим акционерам либо участникам ООО, налоговым и иным осуществляющим контроль органам при проведении проверок.

Важно знать! Эта информация способна защитить, если небольшую фирму планируют поглотить конкуренты.

Представим такую ситуацию: ЗАО «Гранит» обладает тридцатью процентами пакета ОАО «Мрамор». Обе организации занимаются аналогичной деятельностью. Менеджмент первого предприятия придумал хитрую схему, как «перетянуть одеяло на себя». Они решают оформить на маму гендиректора «Гранита» новую фирму – ООО «Камешки», а затем предлагают «Мрамору» продать 21 процент акций этому обществу. Напрямую от «Гранита» такой вариант бы не прошел – руководство «Мрамора» явно не захочет стать полностью зависимым от конкурентов.

Если менеджеры «Мрамора» не отследят аффилированность потенциального покупателя, то недружественное поглощение пройдет успешно. «Камешки» купят 21 процент акций, тут же продадут его своему аффилированному лицу – ЗАО «Гранит», и у него окажется 51 процент от пакета «Мрамора». Что сделает последний полностью зависимым.

Для физических и юридических лиц

В отношении организаций (юридических лиц) аффилированными (заинтересованными в определенном исходе сделки и способными влиять на нее) считаются:

  • Генеральный директор.
  • Члены Совета директоров компании.
  • Члены исполнительных коллегиальных структур.
  • Лица, у которых есть право на распоряжение более чем 20% голосов в форме акций, включенных в уставной капитал.
  • Субъекты одной группы принадлежности касаемо конкретного юридического лица.

Аффилированными (взаимосвязанными, зависящими друг от друга) по российскому законодательству считаются следующие физические лица (индивидуальные предприниматели):

  • Состоящие в одной деловой группе, объединении с конкретным ИП.
  • Физическое лицо, владеющее более чем 20% акций в уставном капитале юридического лица.

Дополнительные определения

Положения о признаках аффилированности можно встретить в следующих российских законодательных, нормативных актах:

  • ФЗ № 208 “Об акционерных обществах” (1995).
  • ФЗ № 14 “Об обществах с ограниченной ответственностью” (1998).
  • ФЗ №7 “О некоммерческих организациях” (1996).
  • ФЗ № 161 “об унитарных и государственных предприятиях” (2002).
  • ФЗ №39 “О рынке ценных бумаг” (1996).
  • Положение по бухучету “Об аффилированных лицах” (ПБУ 11/2000).

В соответствии с предписаниями этих актов, все сделки, которые совершаются при наличии определенной заинтересованности между заказчиком, участником закупки, происходят лишь с одобрения управляющего органа. Например, сделка с подозрением на признаки аффилированности в отношении ООО возможна только с общего одобрения членов данного общества.

Во всех случаях главный признак – это наличие взаимоотношений между выгодоприобретателем и зависимым от него юридическим или физическим лицом.

Признаки у физических лиц

Список должностных лиц, имеющих признаки аффилированности, указан в ст. 4 ФЗ “О конкуренции”. Он практически идентичен положениям вышеобозначенных законодательных актов.

Главный признак аффилированности здесь – наличие между участниками сделки родственных связей. Факт аффилированности контрагента устанавливается в тех случаях, когда родственники:

  • Выступают представителями, выгодоприобретателями или посредниками.
  • Являются владельцами более 20% акций юридического лица, которое получит прибыль в результате совершения сделки.
  • Находятся на руководящей должности в компании, являющейся конечным получателем дохода со сделки. К примеру, родственники выступают главным бухгалтером в одной компании и учредителем в другой фирме.

Признаки у юридических лиц

Обозначим теперь общие признаки аффилированности юридических лиц:

  • Наличие или дружеских, или родственных связей. Например, когда бизнесмен является родственником одного из участников сделки.
  • В уставных фондах компаний вклады от одних и тех же людей (вне зависимости от размера принадлежащей им доли).
  • Наличие иных зависимостей экономического характера.

Разновидности взаимозависимости у юридических лиц

Признаки аффилированности у юридических лиц можно разделить на несколько категорий:

  • Юридическая заинтересованность. Аффилированность предприятия будет характеризоваться наличием четкой прослеживаемой юридической связи между бенефициарами. Сюда также относится и конфликт интересов. Что это в данном случае? Когда сделка останавливается официальными надзорными органами из-за личной заинтересованности лица, находящегося на государственной службе.
  • Фактическая заинтересованность. Как доказать аффилированность юридических лиц здесь? К сожалению, практика показывает, что этот вид заинтересованности практически недоказуем. Выявление аффилированности возможно только в том случае, если у контрагентов есть один и тот же главный акционер. Это может выявить налоговая проверка. Пример: владение офшорными компаниями, привлечение родственников к управлению фирмами в качестве номинальных владельцев.
  • Экономическая заинтересованность. Случай взаимозависимости производителя и поставщика. Такая аффилированность предполагает наличие связи между дебитором и клиентом и оказывает свое влияние на результат сделки.

Это признаки аффилированности юридических лиц по ГК РФ. С развитием технологий появляются и новые примеры. Например, такая разновидность, как аффилированность сайтов. Создается несколько вспомогательных дочерних порталов для продвижения основного интернет-ресурса. Через эти сайты пользователи перенаправляются на материнский портал, что увеличивает в разы показатели его посещаемости.

Обязанности организаций

Наличие у участвующих в сделке компаний признаков аффилированности преследуется по закону. В РФ законодательство предписывает производить следующие мероприятия, направленные на борьбу со взаимозависимостью физических и юрлиц:

  • Выдавать справки об аффилированности. А также вести списки бенефициаров и заинтересованных лиц.
  • Хранить данные перечни и списки в течение установленного времени.
  • Предоставлять своим участникам возможность знакомиться с оригиналами данной документации (в пределах стен организации) не позже 3-х дней с даты подачи заявления на участие.

Тонкости и нюансы деятельности взаимосвязанных организаций

Разбирая вопрос о том, что такое аффилированные компании, важно обратить внимание на некоторые нюансы деятельности подобных предприятий. В первую очередь следует сказать о том, что главенствующая организация и её представительства связаны единой хозяйственной деятельностью. Нужно отметить, что все решения принимаются только главенствующей компанией. В некоторых случаях допускается собрание совета директоров для обсуждения вопросов, стоящих на повестке дня. Однако, принятие главного решения лежит на руководителе материнской компании.

Также следует отметить, что, несмотря на вышеперечисленные факторы, ответственность за управленческие действия возлагается на обе стороны. Важно обратить внимание на то, что взаимосвязанные компании не несут ответственности за задолженности филиалов или материнской организации.

На сегодняшний день существует три основных метода управления представительством. Для управления в филиале выбирается генеральный директор, действующий на основании приказа материнской компании. Важно обратить внимание на то, что вся ответственность за деятельность филиала возлагается на выбранное лицо. Помимо этого, выбор директора филиала может быть осуществлен путем коллегиального совета. Третьим методом управления представительства является назначение собрания правления и председателя этого совета. Состав совета состоит из представителей филиала и материнского предприятия. В качестве управляющей стороны, назначаются представители материнской фирмы.

Важность информации об аффилированных предприятиях

Согласно действующему законодательству предприятия, зарегистрированные в статусе «ЗАО» и «ПАО» обязаны предоставлять списки аффилированных организаций в антимонопольную службу. Следует обратить внимание, что данная отчетность передается не только контролирующим органам, но и лицам, входящим в собрание акционеров. Одним из требований контролирующих органов, является обязательная фиксация этой информации в бухгалтерской документации.

Аффилированные организации – это взаимосвязанные компании, ведущие общую хозяйственную деятельность. Договоренность между подобными предприятиями в сфере политики ценообразования, может способствовать устранению конкурентных организаций. Подобные действия расцениваются как противозаконные, поскольку способствуют образованию монополии в определенной сфере предпринимательской деятельности. Монополия может стать причиной парализации отдельной ниши товарного рынка на территории Российской Федерации. Именно этот аспект, объясняет важность контроля за взаимосвязанными предприятиями, со стороны антимонопольной службы.

Понятие «аффилированная компания» имеет и синонимы, более близкие нашему уху, например, филиал или дочерняя компания

Ниже приведен образец отчета о списке аффилированных лиц:

«Приложение

к Порядку, утвержденному

приказом Федеральной Антимонопольной Службы

Российской Федерации

от 26 июня 2012 №409

(в редакции Приказа Федеральной Антимонопольной Службы

Российской федерации

от 5 сентября 2013 №567/13)

Перечень аффилированных лиц

____________Фиксируется полное название хозяйствующего субъекта______________

На день, месяц, год (составления перечня)

Местонахождение эмитента: Указывается адрес организации, выступающей в качестве хозяйствующего субъекта или группы лиц, наделенных правом действовать от лица материнской компании без доверительных документов.»

Как правильно вести список аффилированных лиц

Порядок учета аффилированных лиц для открытых и закрытых акционерных обществ, а также ООО примерно одинаков.

1 Руководитель юрлица издает приказ, в котором назначает лицо, ответственное за ведение перечня. Можно оставить контроль за собой, но целесообразнее переложить эту функцию на юриста.

2 Устанавливается частота обновления списка – раз в год, в полугодие или в квартал, все зависит от активности компании и взаимозависимых лиц на рынке акций. Законом такая частота не оговаривается.

3 Устанавливается место хранения перечня, а также срок, в который открывается доступ к нему. Если речь идет об ООО, список может храниться у гендиректора и предоставляться по требованию. ОАО обязаны размещать эти данные на своем официальном сайте. Требовать список к просмотру вправе заинтересованные лица: акционеры или участники ООО, кредитные организации.

4 Указывается лицо, имеющее право подписывать список.

Форму списка выбирает сама компания. В нем обязательно должны быть следующие пункты:

  • название фирмы, ее юридический и почтовый адреса/ ФИО и адрес для физлица;
  • дата возникновения аффилированности, событие (покупка акций, назначение на должность и т.д.).

Также здесь может присутствовать графа с размером доли в уставном капитале, которой владеет аффилированное лицо, и другая информация.

Выписка из списка аффилированных лиц ПАО «Сбербанк»

Полное

фирменное наименование (наименование для некоммерческой организации) или фамилия, имя, отчество (если имеется) аффилированного лица

Место нахождения юрлица или место жительства физлица (указывается только с согласия физического лица) Основание, по которому лицо признано аффилированным Дата, с которой лицо признано аффилированным Доля участия аффилированного лица в уставном капитале акционерного общества, %
9 Греф Герман Оскарович Российская Федерация, г. Москва 1. Президент, Председатель Правления Банка

2. Председатель Правления Банка

3. Член Наблюдательного совета Банка

4. Принадлежит к группе лиц Банка

28.11.2007

28.11.2007

08.06.2018

28.11.2007

0,003096

Какую ответственность несут аффилированные лица

За нарушения в информировании об аффилированности лицо может понести несколько видов ответственности.

1 Ответственность за непредоставление информации (в том числе непредоставление в требуемый срок). Если фирме нанесен ущерб по вине аффилированного лица, он должен быть возмещен виновником в полном объеме. Возмещаются как собственно ущерб, так и упущенная выгода.

2 Ответственность за отсутствие списка аффилированных лиц либо ненадлежащее его ведение. Санкции предусмотрены по статье 13.25 КоАП РФ: штраф на должностных лиц от 2500 до 5000 рублей, на юрлицо – от 200 000 до 300 000 рублей.

3 Ответственность за нарушение требований о сделках с заинтересованностью. Если информация об аффилированности лица не внесена в соответствующий список, не опубликована или преднамеренно утаивается, это может стать поводом для отмены сделки, в которой не проведена специальная процедура одобрения.

4 Ответственность за нарушение ценообразования. Продажи товаров или услуг между взаимозависимыми лицами всегда привлекают пристальное внимание налоговых органов. Аффилированное лицо имеет все возможности повлиять на то, чтобы цена была резко снижена или наоборот, повышена по сравнению с рыночной. Поэтому подобные сделки подвергаются дополнительным проверкам, и в случае выявления нарушений на аффилированное лицо накладываются штрафы, пропорциональные недоплаченным/переплаченным в процессе сделки суммам.

Проверяются взаимозависимые лица несколькими методами:

  • цены, использованные в сделке, сравниваются с рыночными;
  • цена закупки у аффилированного лица сравнивается с ценой последующей продажи сторонним потребителям;
  • сравнивается обычная для подобных сделок рентабельность с рентабельностью сделки между взаимозависимыми лицами;
  • изучается, не пошла ли часть доходов, полученных от сделки, аффилированному лицу;
  • оценивается отчетность обеих фирм по расходам: не получаются ли у одной из них расходы чрезмерными или, напротив, минимальными.

Опротестовать решение налоговиков о взыскании можно, но нужны веские доказательства. К примеру, в арбитражном суде Поволжского округа в 2016 году рассматривалось дело о предположительно заниженных ценах, по которым предприятие продавало членам своего совета директоров жилье, ранее купленное по рыночной цене. Решение о продаже принимали те же члены коллективного исполнительного органа. Однако компания представила внутреннее положение, по которому цена квартиры устанавливалась в твердой сумме более 15 лет назад и с тех пор не менялась. Суд принял решение в пользу ответчика, доводы налоговой инспекции сочтены вмешательством в законную коммерческую деятельность фирмы.

5 Ответственность за вывод активов из аффилированных компаний с целью их преднамеренного банкротства. Выявляют подобные нарушения налоговые органы. Признаками вывода активов из аффилированных лиц считаются такие:

  • новое юрлицо зарегистрировано во время проведения налоговой проверки аффилированной компании;
  • у новой и старой компаний совпадают фактические адреса, телефоны, сайты, виды деятельности;
  • активы аффилированной компании уменьшаются, а новой фирмы – растут примерно в той же пропорции;
  • сотрудники аффилированной фирмы переходят работать в новую компанию;
  • договоры, оформленные на прежнюю фирму, переоформляются на новую;
  • использование новой компании как посредника при операциях с аффилированной фирмой;
  • передача новой фирме брендов, логотипов и других средств индивидуализации от аффилированной компании.

6 При наличии одного или нескольких подобных признаков, подпадающих под п.2 статьи 45 НК РФ, налоговые органы получают право взыскать с новой компании долги по налогам, числящиеся за аффилированной фирмой.

Пример:
В 2015 году в Верховном Суде РФ рассматривалась апелляция (№306-КГ) по делу о взыскании недоимки с взаимозависимого лица. Владелец фирмы накануне налоговой проверки зарегистрировал новое юрлицо. Название было тем же, что и у проверяемого, совпадал род деятельности, дизайн официального сайта (адрес отличался только нижним подчеркиванием), сотрудников спешно перевели в новую фирму. Руководителем обеих компаний был один и тот же человек. Никакой информации об аффилированном лице новая компания не публиковала и официально не сообщала контрагентам.

В ходе проверки выяснилось, что выручка от продажи товаров поступала не первоначальной фирме, а посреднику, которым оказалась… новая компания. Расчетов с аффилированной фирмой при этом не проводилось.

Суд вынес определение о том, что деятельность новой фирмы полностью управлялась прежним юрлицом с целью вывода активов и ухода от налогообложения. Первоначальная фирма была признана аффилированным лицом, обе компании – взаимозависимыми.

Юридический контекст аффилиации

Если обратиться к вопросу юридического контекста, аффилированные лица по 44 фз статья отвечают за свою деятельность в рамках установленного законом правового поля. Однако в российском законодательном мире понятие аффилиации не указано достаточно детально, как в европейской или североамериканской юридической системе. В России этот термин имеет официальное хождение, но прописан размыто и недостаточно определенно, в отличие от Запада. Обязательства аффилированных лиц и организаций представлены только в 44-ФЗ, который можно рассмотреть как основной источник информации по теме.

За рубежом термин имеет более точное и узконаправленное применение. Различия очевидны:

  1. в Европе аффилированая компания – это именно дочерняя, подчиненная структурно исходной, глобальной;
  2. в России этот термин трактуется двояко – по отношению как к дочерней, так и к головной фирме, которая как крупная корпорация может иметь влияние на деятельность подчиненных предпринимателей. Взаимная юридическая связанность прописана в статье 105 НК РФ.

Понятие аффилированости появилось в российской деловой лексике в 1992 году, будучи заимствованием из английского языка. В тот период рыночная экономика только делала первые шаги поле распада экономической структуры СССР, поэтому суть аффилиации была передана только теоретически, без наличия конкретных примеров. В основном хождение имели термины «дочернее предприятие», «филиал», «подразделение» или «бранч» (на английский манер).

Аффилиация физических лиц

Если мы снова обратимся к Налоговому кодексу РФ, то можем уточнить, кто является аффилированным (физическим) лицом для организации – юрлица. Таковым может служить:

  1. член управляющего органа фирмы, основатель, единоличный владелец;
  2. обладатель свыше 20% акций, паевого капитала фирмы или уставного фонда. Таким является как частное лицо, так и другая фирма;
  3. все члены управляющего комитета, коллектива директоров в холдинге или группе компаний выполняют роль взаимосвязанных лиц для данного юрлица.

Аффилированное физическое лицо – это единственный руководитель, владелец, ребенок или родитель лица, ведущего экономическую деятельность (включая братьев, сестер, супругов руководителя компании).

Для частного предпринимателя (ИП) аффилированными будут считаться следующие субъекты:

  1. граждане, состоящие в данном коммерческом объединении либо в одной рабочей группе, с рассматриваемым физическим лицом;
  2. фирма, чей капитал в объеме от 20% принадлежит данному гражданину, либо акции в аналогичной доле.

Примерами аффилированности физических лиц в российской экономике можно считать следующие бизнесы:

  1. Владелец нефтедобывающей компании «Лукойл» В. Алекперов, имеющий в управлении 2,5% акций, что все же дает права на управление и принятие решений, влияние на стратегию компании.
  2. Корпорация «Роснефтегаз», владеющая более 50% акций «Роснефти», также считается аффилированной по отношению к ней.
  3. Единоличный владелец «Банкирского дома Санкт-Петербурга» В. Трактовенко является родным отцом по отношению к В. Трактовенко – владельцу сети кафе «Микс». Две различные юридически, эти организации являются взаимно аффилированными на основании родственной связи владельцев.

Образцом аффилированных компаний в России могут служить головная и вторичные организации под эгидой международной корпорации Philip Morris International (PMI). Известный производитель табачной продукции имеет филиалы свыше чем в 180 странах мира. Влияние на глобальный табачный рынок данная корпорация оказывает в объеме около 15%, что делает ее одним из лидеров в отрасли. В РФ корпорация представлена тремя взаимно аффилированными предприятиями:

  1. ООО «Philip Morris Sales and Marketing» – руководящая фирма, специализирующаяся на продажах и маркетинге продукции.
  2. ЗАО «Philip Morris Ижора» — производственное предприятие, занимающееся непосредственно выпуском сигарет на территории Ленобласти.
  3. ПАО «Philip Morris Кубань» — дочернее производственное предприятие, работающее в Краснодарском крае.

Также в 100 и более российских городах работают представительства PMI. Всего около 5000 сотрудников обслуживают бизнес-процессы этой фирмы в России, осуществляют трудовую деятельность и предоставляют отчетность в качестве аффилированных лиц.

Особенности ответственности аффилированных организаций

Мы рассмотрели специфику российского термина «аффилированное лицо или организация», но важно также уточнить некоторые нюансы в работе этих фирм. Единая хозяйственная деятельность связывает все аффилированные субъекты, но окончательное решение в работе на всех уровнях все же остается за головным руководством и основной компанией. Возможен созыв Совета директоров для совместного обсуждения стратегических вопросов, текущей повестки дня в рамках рабочего расписания. Финальное решение остается за руководителем материнской компании, который определяет общую стратегию развития и следит за соблюдением регламента подчиненными подразделениями.

Что касается ответственности, она распределяется на обе стороны. При выявлении налоговых или кредитных задолженностей, технических или стратегических проблем в одной из участвующих в корпорации организаций остальные связанные компании не будут юридически или финансово нести ответственность.

Управление дочерней компанией осуществляется на базе основных трех методов:

  1. избирается гендиректор или руководящее лицо, которое действует на базе приказа материнской фирмы. Вся ответственность за работу компании возлагается на это руководящее лицо;
  2. гендиректор избирается через коллегиальный совет либо получает полномочия прямым назначением;
  3. назначается управляющее собрание для дочерней компании и председатель этого совета. В состав включаются представители как филиала, так и материнской компании. Управляющей стороной выступают лица из основной фирмы.

Информация об аффилиации компаний содержится в специальных реестрах антимонопольных органов. Согласно российскому законодательству, все организации, имеющие статус ЗАО или ПАО, обязаны подавать сведения о своей деятельности по требованиям всех контролирующих организаций, а также собранию акционеров.

Необходимая отчетность фиксируется в бухгалтерской документации, годовой итоговой презентации по результатам деятельности, частично сведения являются публичными – на сайте фирмы или в базах данных с аналитикой работы компаний. Найти подобные отчеты, а также сведения об аффиляции компании можно в информационных системах СКРИН, СПАРК (Россия), Amadeus, Zephyr (Bureu van Dyke, Нидерланды), агрегаторах информационного холдинга Thomson Reuters.

Отчетность о списке аффилированных лиц официально составляется в соответствии с Порядком, который регламентируется приказом Федеральной Антимонопольной Службы РФ №409 от 26.06.2012 (в редакции 2013 г.). Приводится перечень ответственных лиц, указывается официальное название субъекта хозяйствования на конкретную дату. Прописано местонахождение эмитента – держателя контрольного пакета акций, адрес действующей организации, имеющей право работать от лица материнской фирмы без доверенности.

Другие варианты аффилиации

Если сайт не выступает самостоятельным информационным источником, но имеет статус вторичного, вспомогательного, разработанного с целью продвижения контента другого портала, то он является аффилированным. Иной термин в данном случае – сайт-саттелит, дорвей. Часто владельцы головного сайта создают специально целый пучок таких сайтов-сателлитов, чтобы увеличить количество вариантов входа по ссылке на основной ресурс. Технически это может создать проблему для владельцев:

  1. саттелиты дублируют информацию основного сайта;
  2. поисковые системы их не различают, игнорируют – выдают по запросу только один из сайтов либо не показывают ссылки на них.

В данном контексте важен сам факт направленности и взаимозависимости дочернего и головного сайта, что и является признаком их аффилированности.

В академической среде сегодня крайним важным показателем научной активности и успешности исследователя служат его научные публикации. Индексы цитируемости в различных наукометрических системах – важный источник информации об ученых и организациях, на базе которых осуществляются исследования. Аффилиация – принадлежность к определенной организации, университету, лаборатории – дает основание для премирования ученого за выдающиеся работы, для получения финансирования на научные проекты. Бренд университета получает дополнительную рекламу за счет работы ученых, а сами исследователи зачастую выигрывают гранты благодаря принадлежности к авторитетной академической группе.

В психологии аффилиацией называют потребность людей в установлении эмоционального контакта, дружеских и доверительных отношений с партнером, другом или родственником. Эмоциональная аффилиация является потребностью как следствие семейных отношений, школьной дружбы, определенного воспитания, соседства и сотрудничества с коллегами по работе. Отсутствие глубоких эмоциональных связей, отношений и тепла между людьми порождает одиночество, ощущение беспомощности, тревогу и неуверенность. Аффилиация в социуме основана на психологических потребностях личности, имеет именно социальный, а не юридический характер. Конечно, встречаются разные люди, в том числе не испытывающие нужды в такой аффилиации, но это вариант мизантропа.

Лица, которые могут выступать в качестве аффилированных субъектов.

Ими, исходя из законодательных норм, являются физ. лица, а также юр. лица, имеющие определенную степень влияния на деятельность сторонних юридических или физ.лиц. Законодателем определен перечень аффилированных лиц компаний (юр. лиц):

  • Члены совета директоров этого юр.лица, либо другого коллегиального органа.
  • Собственников, и (или) лиц, имеющих в своем распоряжении 20 % и более от всего числа голосов, в которые входят ценные бумаги, акции, доли, вклады, которые образуют уставной капитал этого юр. лица и т. д.
  • Члены коллегиальных ИО, а также тех лиц, которые обладают правом реализации полномочий единоличного исполнительного органа.

Значительно расширяется перечень аффилированных лиц из-за включения в законодательную норму понятия группы лиц, которое раскрывается в статье 4 вышеупомянутого закона.

Акционерное законодательство и Закон «Об ООО» достаточно конкретно применяет категорию аффилированные лица, которая, по мнению законодателя, защищает права акционеров, а также общества. Так в главе 11 Закона «Об ООО» определён:

  • Специальный порядок для совершения сделок, которые осуществляются с аффилированными лицами.
  • Установлена процедура, позволяющая приобретать 20 % и более акций общества.
  • Установлен порядок, на основании которого раскрываются сведения об аффилированных лицах.

Кроме вышеуказанных законодательных норм, понятие аффилированных лиц используется и в положениях по бухгалтерскому учету. Согласно им сведения о производимых операциях между компанией и аффилированными лицами должны включаться в бухгалтерскую отчетность в тех случаях, когда последний контролирует либо может в значительной мере влиять на деятельность конкретного юр. лица.

Критерии и признаки аффилированности юридического лица

Устанавливая признаки аффилированности лица, исходя из положения закона, можно отметить, что они включают в свой состав отношения зависимости, которые складываются между физ. и юр. лицом и непосредственно аффилированным лицом.

Фактор аффилированности, исходя из понимания законодательных норм – это способность одного из участников сложившегося хозяйственного оборота воздействовать в одностороннем порядке либо влиять на другого.

Общими же признаками лиц, которым присущ фактор аффилированности, можно считать:

  • состав аффилированных лиц;
  • правые основания аффилированности;
  • степень взаимозависимости участников хозяйственного оборота;
  • а также правовую форму, в которой эта зависимость существует.

Можно сказать, что аффилированные лица определяются как субъекты отношений, способные в определенной степени контролировать хозяйственную деятельность общества, которые приобрели такую правовую возможность после приобретения какого-либо пакета акций общества, либо в силу существующего должностного положения в обществе либо в силу каких-то других обстоятельств.

Что считается контролируемой сделкой аффилированных лиц, и когда ФНС контролирует такие сделки

Взаимозависимость сторон не служит поводом для отказа от заключения подобного гражданско-правового договора. Такие сделки могут проводиться на законных основаниях, но с одним исключением, которое прописано в п. 1 ст. 105.3 Налогового кодекса. В законодательстве сказано, что в сделках между взаимозависимыми лицами не должны устанавливаться условия, отличные от тех, которые стандартно действуют при подписании сделок с несвязанными организациями.

Для целей налогообложения к контролируемым сделкам относят сделки между взаимозависимыми лицами и приравненные к ним.

Перечень контролируемых сделок приведен в ст. 105.14 Налогового кодекса. Для того чтобы сделка или ряд сделок можно было отнести к контролируемым, сумма цен сделок между взаимозависимыми лицами должна превысить 1 млрд р. Пороговое значение в 2019 году оказалось ниже, чем аналогичное в 3 млрд р. в 2012 году.

К таким сделкам относят договоры с оффшорными компаниями, если предметом сделки выступают товары биржевой торговли, при участии в сделке иностранной компании из числа взаимозависимых, сделки между российскими взаимозависимыми компаниями, если одна из них имеет убыток по налогу на прибыль и пр.

С 2017 года из разряда контролируемых сделок были исключены беспроцентные займы между взаимозависимыми российскими лицами по пп. 7 п. 4 ст. 105.14 Налогового кодекса.

Контроль за сделками направлен на проверку корректности налогооблагаемой базы. Согласно положениям п. 1 ст. 105.3 Налогового кодекса, любые доходы, которые могли бы быть получены одним из указанных лиц, но из-за отличий не могут быть им получены, подлежат учету для целей налогообложения указанного лица.

Следует учитывать еще один важный критерий для отнесения сделок к взаимозависимым. Налогоплательщикам нужно учитывать положения п. 13 ст. 105.3 Налогового кодекса. В этой норме указано, что сделки относят к контролируемым, если они могут повлиять на налоговую базу по налогу на прибыль, НДФЛ или НДС. Таким образом, при подписании сделки между двумя организациями на УСН или ЕНВД можно не подавать никаких уведомлений.

Это значит, что сделку с аффилированным лицом можно заключить на тех же условиях, которые потенциально действовали бы при договоре с другой компанией. Сведения о такой аналогичной сделке с заданными условиями можно найти на открытом рынке.

Нужно обратить внимание, что Налоговый кодекс указывает не только на цену сделки. Правила и случаи применения данного положения шире: рыночным условиям должны соответствовать все остальные условия договора (коммерческие, финансовые). Сюда попадают правила передачи товара, его оплаты (например, на условиях отсрочки и рассрочки), правила страхования и пр.

Все договорные условия должны соответствовать рыночным. Если по условиям сделки одна из сторон оказывается в невыгодном положении и недополучает положенные ей доходы, то такие обязательства уже входят в зону риска.

Какие обязанности накладывает на компанию заключение сделки

О совершении контролируемой сделки налогоплательщик должен уведомить налоговые инстанции. Сведения о сделках в виде уведомления должны содержать данные о календарном периоде, предмете сделок, данные об участниках сделки, предмет сделки. В отношении участников сделки следует прописать такие сведения, как наименование организации и ИНН, ФИО ИП и ИНН, ФИО физлица, которое не является ИП. Такая отчетность является обязательной для всех налогоплательщиков.

Стоит учитывать, что налоговиками может быть получена информация о контролируемых сделках самостоятельно на основании проведенного анализа. В этом случае налоговики сами оповещают в надзорные инстанции по налогам и сборам о факте выявления контролируемых сделок и передают информацию о таких сделках.

На основании ст. 129.4 Налогового кодекса налогоплательщик несет ответственность за неправомерную передачу уведомлений или представление уведомлений с искаженными сведениями. Это грозит ему штрафом в размере 5000 р.

Итоги

В основном аффилированность подразумевает влияние на работу подконтрольного филиала. Но всегда следует помнить о многозначности данного термина и отличиях в трактовке на фоне зарубежных аналогов. В России аффилированной компанией считается как подчиненная организация, так и руководящая, в отличие от зарубежных юридических реалий, где аффилиация трактуется однозначно – только по отношению к дочерней фирме.

Источники

  • https://bankstoday.net/last-articles/chto-takoe-affilirovannye-litsa-i-kompanii-i-chto-ot-nih-trebuet-zakon
  • https://Delen.ru/biznes-slovar/priznaki-affilirovannosti-kompanii.html
  • https://feelwave.ru/biznes-terminy/affilirovannye-lica-i-organizacii-priznaki-otvetstvennost-prava-i-obyazannosti
  • https://fin-az.ru/446350a-affilirovannost-priznaki-ponyatie-znachenie-sposobyi-vliyaniya-na-deyatelnost-kompanii
  • https://ktovbiznese.ru/spravochnik/terminologiya/chto-znachit-affilirovannye-kompanii.html
  • https://myrouble.ru/affiliate/
  • https://bankis.ru/chto-takoe-affilirovannaya-kompaniya-priznaki-affilirovannosti-fizicheskoe-litso/
  • https://advokat-malov.ru/yur.-lica/affilirovannost.html
  • https://zakonguru.com/bankrotstvo/yuridicheskix-lic/affilirovannye-lica.html

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая консультация в Москве, статьи по праву и судам
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: