Дивиденды: сроки выплат, учет, налогообложение

Содержание
  1. Определение дивидендов
  2. Что такое дивиденды простыми словами
  3. Источники формирования дивидендов
  4. Какие выплаты признаются дивидендами
  5. Какие акции покупать чтобы получить дивиденды (какие компании выбрать — самые выгодные российские компании сегодня)
  6. Сколько можно зарабатывать на дивидендах?
  7. Можно ли жить на дивиденды?
  8. Как получить дивиденды с акций
  9. Где получить дивиденды
  10. Как происходит выплата дивидендов
  11. Как часто выплачиваются дивиденды по акциям — сроки выплаты (график / календарь выплат)
  12. Т+2
  13. Как узнать, когда будут выплаты дивидендов
  14. Как получать дивиденды по купленным ранее акциям предприятий
  15. Лучшие брокеры для торговли и инвестиций
  16. Пример расчета дивидендов по акциям
  17. Налоги и другие издержки
  18. Виды дивидендов
  19. Как получить дивиденды и что для этого нужно?
  20. Как определить размер выплат по дивидендам и периодичность платежей
  21. Что такое индекс стабильности дивидендов (DSI)?
  22. Можно ли получать дивиденды с купленных на бирже акций?
  23. Источник дивидендов ООО
  24. В какой срок надо выплатить дивиденды
  25. Что нужно для выплаты дивидендов?
  26. Распределение дивидендов
  27. Порядок выплаты дивидендов
  28. Отчетность при дивидендах
  29. Выплата дивидендов третьим лицам
  30. Невостребованные дивиденды
  31. От чего зависит выплата дивидендов
  32. Из каких денег платят акционерам
  33. Где найти информацию о выплате дивидендов
  34. Куда и когда поступают начисленные дивиденды
  35. Документы, необходимые для получения дивидендов
  36. Понятие распределяемого дохода
  37. Ограничения на выплату дивидендов
  38. Периодичность и способы выплаты
  39. Как принимается решение о выплате
  40. Административная ответственность за несвоевременную выплату дивидендов
  41. НДФЛ с дивидендов
  42. Дивиденды и страховые взносы
  43. Бухгалтерский учет операций по начислению и выплате дивидендов
  44. Особенности распределения средств
  45. Налоги
  46. Налогообложение затрат, связанных с выплатой дивидендов
  47. Какие налоговые ставки применяются в отношении дивидендов
  48. Налоговый кодекс о дивидендах
  49. Порядок удержания налога у источника
  50. Ответственность налогового агента

Определение дивидендов

Определения термина “дивиденды” гражданское законодательство РФ не содержит.

Так, в п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ “Об акционерных обществах” (далее – Закон N 208-ФЗ) отмечено, что акционерное общество вправе принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям.

На практике дивидендом принято считать часть чистой прибыли АО, распределяемой между акционерами пропорционально числу и типу принадлежащих им акций, в расчете на одну акцию.

В Федеральном законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” (далее – Закон N 14-ФЗ) термин “дивиденды” не упоминается.

Порядок распределения чистой прибыли между участниками ООО регулируется ст. 28 Закона N 14-ФЗ.

Определение дивидендов для целей налогообложения приведено в п. 1 ст. 43 НК РФ.

Так, согласно данной норме дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

При этом не признаются дивидендами:

  • выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) данной организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

  • выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

  • выплаты некоммерческой организации на осуществление ею основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов данной некоммерческой организации.

Что такое дивиденды простыми словами

Это часть прибыли компании, на которую может рассчитывать держатель доли капитала. Т.е. это понятие используют, чтобы по-другому сказать, как называется доход по акциям. Данная доля вычисляется, исходя из общего количества активов предприятия и зависит от того, сколько их у каждого инвестора.

Например, организация выпустила 200 бумаг, а ее прибыль за год составила 400 руб. Несложно рассчитать, что инвестор получит 2 рубля с каждой бумаги за вычетом налога 13%.

Нет законов, которые регламентируют выплату дивидендов по акциям. Каждая компания решает сама, выплачивать ли их либо оставлять, чтобы использовать для развития бизнеса. По этой же причине нет понятия минимального размера выплат.

Акционеры следуют рекомендациям совета директоров. Если принято решение в пользу начисления процента от прибыли компании, деньги автоматически поступают на брокерский счет 1 раз в установленный промежуток (месяц, квартал, год и т.д.).

Стоит учитывать, что такой доход не связан с ростом стоимости ресурсов. Эти 2 фактора не влияют друг на друга. Чтобы получить прибыль от акций, когда они дорожают, нужно их продать. При этом такие компании могут не предусматривать выплату процентов от своей прибыли.

Источники формирования дивидендов

АО имеет право выплачивать средства по размещенным ценным бумагам с периодичностью раз в:

  • один квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев финансового года;
  • весь финансовый год.

Если АО объявило о выдаче средств, оно обязано произвести все соответствующие выплаты. Как правило, дивиденды выдаются в форме денежных средств. Однако, если в уставе АО есть соответствующие указания, выплаты производятся в форме собственности.

Источник дивидендов – прибыль АО, с которой уже были выплачены все налоги. То есть в расчет берется чистая прибыль. Размер ее не должен противоречить данным бухгалтерской отчетности. Существует особая форма дивидендов – по привилегированным ценным бумагам. Средства по ним могут аккумулироваться из специальных фондов АО.

Решение о выдаче средств принимается на общем собрании акционеров. Рекомендованный размер дивидендов устанавливается советом директоров. Выплаты, согласно пункту 3 ФЗ от 31.10.2002 №134, не должны быть больше этого размера.

Какие выплаты признаются дивидендами

Согласно ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

При этом не признаются дивидендами (п. 2 ст. 43 НК РФ):

1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации.

Рассмотрим более подробно процедуру ликвидации. Так, при ликвидации акционерного общества оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества в соответствии с п. 1 ст. 23 Федерального закона от 26.12.95 г. № 208-ФЗ (ред. от 3.07.16 г.) «Об акционерных обществах» (далее — Закон № 208-ФЗ) распределяется ликвидационной комиссией между акционерами в следующем порядке:

в первую очередь осуществляются выплаты по акциям, которые должны быть выкуплены в соответствии со ст. 75 Закона № 208-ФЗ; во вторую очередь осуществляются выплаты начисленных, но не выплаченных дивидендов по привилегированным акциям и определенной уставом общества ликвидационной стоимости по привилегированным акциям; в третью очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между акционерами — владельцами обыкновенных акций и всех типов привилегированных акций.

Поскольку распределение имущества организации при ее ликвидации между акционерами (участниками) производится после удовлетворения требований всех кредиторов, т. е. оплаты всех обязательств, включая обязательства по налогам и сборам, такие выплаты фактически направлены на распределение чистой прибыли этой организации. Соответственно такие выплаты удовлетворяют определению дивидендов, установленному п. 1 ст. 43 НК РФ.

Какие акции покупать чтобы получить дивиденды (какие компании выбрать — самые выгодные российские компании сегодня)

Есть 2 вида ценных бумаг:

  1. Обыкновенные. Их наличие обеспечивает право владения частью бизнеса, возможность участия в голосовании и получение процента от прибыли предприятия.
  2. Привилегированные. Они имеют преимущество перед первым видом, хотя голосование в таком случае не предоставляется акционеру. Однако инвестору выплачивают дивиденды в первую очередь, когда он владеет таким видом акций.

Больше внимания стоит уделить тому, чтобы выяснить репутацию той или иной компании в вопросе выплаты средств. Это объясняется тем, что решение о выплате либо отсутствии такого механизма принимается, независимо от вида паев.

Среди самых выгодных российских компаний можно выделить 10:

  1. Сбербанк. Производит ежегодные выплаты в июне. По итогам 2019 г. его прибыль составила 740 млрд руб. Предусматривается выплата 50% от нее. Это означает, что инвесторы имеют на руках акции, доходность которых — 7,9-8,7%, в зависимости от типа.
  2. Газпром. Компания анонсировала повышение дивидендных выплат до 50% к концу 2021 г. При этом бюджет понизится. Акционеры ожидают хорошей прибыли и считают банк наиболее выгодным для капиталовложений. Прогнозы по акциям: 16,84 руб. за каждую с дивидендами 6,8%.
  3. Татнефть/Сургутнефтегаз. Представляют нефтяной сектор. Первая организация предлагает 10% и выплаты 3 раза в год. Легче предсказывать долгосрочную долю прибыли. Вторая — зависит от того, какой курс рубля в конце года, и представляет рискованный вариант для вложений. Рекомендуется покупать бумаги на долевое участие на горизонт 3 года, тогда можно ожидать 8-8,5% доходность.
  4. Норильский никель. Среди компаний, специализирующихся на цветных металлах, имеет наибольший успех по итогам истории выплат от прибыли. На это влияет стабильная стоимость палладия. Прогнозируемые цифры на 2020 г. на акции: дивиденды 590,22 руб. за 1 и доходность 3,9%.
  5. НЛМК/Северсталь. Близкие по характеру деятельности компании, представители черной металлургии. Предлагают выгодные условия — 100% денежного потока, что означает 10% показатель дохода, и ежеквартальные выплаты. Ресурсы НЛМК дороже, чем Северстали, однако данное значение нестабильно.
  6. Московская биржа. Прибыли данного предприятия мало зависят от внешних факторов. Это дает хорошую дивидендную историю и доходность 4,95%.
  7. МТС. Сумма предполагаемой прибыли начинается с показателя 28 руб. на 1 пай. Выплаты осуществляются раз в 6 месяцев. Акционеров привлекает хороший процент — 10,4%.
  8. Globaltrans. Поскольку у данной ж/д компании нет больших долгов, она может направить весь денежный поток на дивиденды, что обеспечивает их 15% прирост. Они поступают на счет 2 раза в 12 месяцев. Согласно прогнозам аналитиков, в связи с удешевлением тарифов есть вероятность, что возникнет тенденция снижения процентов до 8-10%.
  9. Unipro. Показывает наибольший доход в 12% в секторе энергетики. Инвесторы получают выплаты ежегодно. Существует риск, что бумаги упадут в цене вследствие судебной тяжбы с Русалом.
  10. Детский мир. Данная компания развивается быстро и демонстрирует акции с высокими дивидендами — 11-12%.

Чтобы понять, какие ресурсы приобретать, нужно ознакомиться с историей той или иной компании. В приоритете должны быть эмитенты, которые стабильно обеспечивают выплату части прибыли, независимо от экономической ситуации на рынке, удерживая доходность акций.

В ХХI в. ценные бумаги существуют в электронном виде. Исключение составляют векселя и сберегательные сертификаты. Это и упрощает, и усложняет процесс приобретения активов для новых клиентов.

Есть 2 способа сделать это:

  • стандартный договор купли-продажи;
  • участие в торгах на бирже.

Приоритетным считается второй метод.

Покупка осуществляется через брокеров. Они работают по законам ЕС, поэтому можно начинать торги со счета 250$.

Перед тем как купить акции, частному лицу нужно выбрать надежную компанию. В это включаются и возможности в отношении выбора торговых площадок, и репутация фирмы. Лицо, желающее получать дивиденды, должно обратиться к брокеру, предоставив телефонный номер и электронный адрес.

Получив специальную компьютерную программу и данные для входа, нужно зайти на биржу, где будет предоставлена возможность заключать сделки. Национальная валюта конвертируется в доллары США и евро.

Сколько можно зарабатывать на дивидендах?

Однозначно ответить на вопрос сложно, поскольку доходность дивидендов определяется большим количеством факторов:

  1. Рыночной конъюнктурой. При благоприятной ситуации большая часть прибыли распределяется между инвесторами, при неблагоприятной – меньше, поскольку компания может часть доходов выделять на решение текущих проблем.
  2. Дивидендная политика компании. Некоторые организации не выплачивают дивиденды даже если рыночная конъюнктура благоприятная и они сами на плаву. Просто руководство решило, что незачем делиться. В таком случае единственное, что остается инвестору, желающему заработать – спекулятивная торговля.
  3. Этапом зрелости организации. К примеру, стартапы почти никогда не выплачивают дивиденды. Как правило, молодая компания это начинает делать через несколько лет после того, как они выйдут на стабильную прибыль.
  4. Общее количество акций и количество ценных бумаг в непосредственном владении у компании-эмитента.
  5. Тип акций, которые были приобретены инвестором: стандартные или привилегированные.
  6. Стоимость акций на биржах. И много других факторов.

Следует привести небольшой пример, как рассчитывается дивидендная доходность по конкретным ценным бумагам. Для этого нужно вернуться к предыдущему кейсу.

Есть компания, выпустившая условные 10 штук акций, которые стоят 10 долларов на бирже. За каждую из них организация платит по 1 доллару. Следовательно, дивидендная доходность составит 10%. То есть, на каждые 10 долларов 1 доллар прибыли.

Если же стоимость акции увеличилась на рынке, а дивидендные выплаты не изменились, то при стоимости ценной бумаги в 20 долларов за штуку дивидендная доходность составит уже 5% (потому что 1 доллар от 20 будет как раз 5%).


Дивидендная доходность отличается у «обычных» акций и «привилегированных», поскольку разнится их принцип и стоимость этих видов ценных бумаг на бирже.

Дата закрытия реестра акционеров, доходность по акциям и так далее

Эти инструменты полностью бесплатные:

  1. Доходъ. Это официальный сайт управляющей компании с аналогичным именем. На нем можно ознакомиться не только с текущей стоимостью дивидендов, но и с ожидаемой. Также здесь указаны даты закрытия реестра, что полезно для трейдеров и тех, кто хочет вскочить в последний вагон и получить дивиденды. Здесь же можно ознакомиться с индексом стабильности дивидендов (о нем пойдет речь немного дальше).
  2. Smart-Lab. Этот сервис имеет приблизительно такой же функционал за исключением того, что он не рассчитывает индекс стабильности дивидендов.

Можно ли жить на дивиденды?

Зная доходность от 1 ценной бумаги можно рассчитать, какая сумма инвестиций требуется для того, чтобы прожить на одни дивиденды.

Например, мы выбрали доходные и надёжные акции со стабильными дивидендами в 10 % к цене покупки, для более-менее комфортной жизни человеку требуется 50 тысяч рублей и более в месяц. Поскольку доходность от инвестиций принято считать в годовых, то необходимо перевести эту сумму в количество денег, требуемых в год. Получится — 50 тысяч x 12 месяцев = 600 тысяч рублей.

Теперь надо рассуждать таким образом: если доходность от одной акции составляет десятую часть от инвестиций, то их нужно закупить в 10 раз больше, чтобы выйти на приемлемую доходность. Таким образом, общая сумма вложений должна составить 6 миллионов рублей (600 000 / 0.1 = 6 млн. руб.). Далее должен сам человек определить, насколько его такая доходность устраивает и имеется ли у него такая сумма.

Следует отметить, что 10% доходности по дивидендам – это очень хороший показатель. На практике 5% доходность является куда более реалистичной. Следовательно, минимальная сумма инвестиций для жизни должна быть выше в 2 (два) раза.


Вместе с тем, каждому человеку, когда он пытается ответить на этот вопрос, нужно выделить для себя еще один параметр – сколько денег ему нужно для того, чтобы не умереть. То есть, абсолютный минимум. Как правило, он значительно ниже, чем для того, чтобы поддерживать комфортную жизнь. В таком случае размер инвестиций будет также в несколько раз меньше.

Поэтому если инвестиции совершаются не с целью заработать, а с целью обеспечить себе подушку безопасности на случай потери работы или других непредвиденных ситуаций, к примеру, то акции становятся довольно неплохим инструментов поддержания безбедной и комфортной жизни.

При этом нужно взвешивать и риски. Компания может начать получать убытки или резко изменить свою дивидендную политику., или случится финансовый кризис.

Произойти может все, что угодно, особенно на долгосрочных временных промежутках. Поэтому итоговый ответ на вопрос, можно ли прожить на дивиденды, может меняться как в сторону более оптимистического, так и более пессимистического.

Как получить дивиденды с акций

Чтобы получать дивиденды по ценным бумагам, необходимо соблюсти главное условие – быть держателем бумаг компании в определенный момент времени, который называется датой фиксации реестра или дивидендной отсечкой. Выплата процентов акционерам является очень крупной денежной операцией, проведение которой происходит в несколько этапов.

  • День объявления дивидендов (Declared Date). Так называют момент, когда будет объявлена дата выплаты дивидендов и их объем.
  • День закрытия реестра (Dividend Record Date). В этот день составляется список акционеров, которые получат дивиденды. Чтобы попасть в список, необходимо, чтобы данные держателя бумаг к этому сроку уже находились в реестре.
  • Экс-дивидендная дата (Ex-dividend Date). Дата «без дивиденда», то есть первый торговый день, в который права на получение последних объявленных процентов по акциям остаются у продавца, а не переходят к покупателю. На Нью-йоркской фондовой бирже (New York Stock Exchange, NYSE) этот момент наступает за четыре дня до Dividend Record Date.
  • Дата выплаты (Payment Date). День получения дивидендов акционерами, который наступает примерно через 30 дней от закрытия реестра. Стоит учесть, что от дня начисления дивиденда до его фактического перевода на инвесторский счет на рынке США проходит 1–3 недели.

Этапы дивидендного процесса можно увидеть на примере компании IBM, Ex-dividend Date по акциям которой была 8 августа 2017 г. (данные дивидендного сервиса nasdaq.com):

Где получить дивиденды

Получение сумм по дивидендам не представляет особой сложности. Для примера рассмотрим, где можно получить дивиденды Газпрома.

  • При покупке акций через брокера дивиденды переводятся на торговый счет через некоторое время после дивидендной отсечки (до 60 дней) и далее доступны для вывода любым способом, предложенным компанией-посредником. Брокер зачисляет на клиентский счет прибыль уже с вычетом налога и собственного вознаграждения.
  • Если бумаги компании покупались в «Газпромбанке», держатель может получить свои проценты наличными в кассе банка, на свой расчетный счет (карточку) или почтовым переводом.

Как происходит выплата дивидендов

Чаще всего держатели акций получают денежные дивиденды (cash dividend), то есть выплачиваемые деньгами. Но иногда вместо денег, компания передает во владение акционерам эквивалентное количество собственных акций (stock dividend) или иное имущество.

  • Например, если вы купили акции у брокера FinmaxFX, то в день выплат, менеджер начислит на ваш счет дивиденды по акциям.

Выплаты могут производиться раз в год, раз в квартал или месяц или не производиться вовсе. Также некоторые фирмы иногда проводят разовые платежи акционерам (специальные дивиденды) в случае получения сверхприбыли, изменения в правилах налогообложения или по другим причинам. Дивиденды, которые были выплачены до окончания финансового года, называют промежуточными (interim dividend), а те которые распределялись по его завершении – финальными (final dividend).

Как часто выплачиваются дивиденды по акциям — сроки выплаты (график / календарь выплат)

Большая часть эмитентов выплачивает процент 1 раз в год. На усмотрение компании это может происходить 2 или 4 раза (раз в полгода или в квартал). Для того чтобы облегчить анализ рынка и заранее определить доходность акций, брокерские сайты предоставляют т.н. графики и календари выплат.

Информация, которую можно там получить:

  • в каком размере и за какой период выдаются средства;
  • доходность в процентах;
  • последний день для покупки акций с дивидендами;
  • история компании, по которой оценивается ее стабильность и платежеспособность;
  • какие бумаги самые дорогостоящие и приносят наибольшую прибыль.

Среди компаний, которые продают акции, подразумевающие ежемесячные выплаты дивидендов, популярны следующие:

  1. Realty Income — самая популярная из них. Данная фирма имеет репутацию стабильного и эффективного траста с 1994 г. Доходность колеблется в границах до 4%. Аналитики рекомендуют ее для долгосрочных инвестиций.
  2. LTC Properties. АО демонстрирует не самые хорошие результаты из-за того, что вносились изменения в правила возмещения расходов на медицинское страхование. Вследствие этого снизилась стоимость акций, и дивиденды, выплачиваемые каждый месяц, были небольшими.
  3. Show Communications. Пережив спад, возвращается к прежним показателям. Акционеры рассчитывают, что росту компании будет способствовать технология 5G как новый стандарт беспроводной связи.
  4. Apple Hospitality REIT. Общество занимается инвестициями в гостиницы. В период 2015-2016 гг. было выгоднее зарабатывать на колебаниях долевых бумаг, однако ситуация изменилась. Apple Hospitality выплачивает своим инвесторам 7,55%, благодаря чему они могут получать стабильный доход каждый месяц. Поэтому эксперты рекомендуют внести на рассмотрение данную компанию в вопросе, какие акции купить в т.н. портфель дивидендов.
  5. Pembina Pipeline. Хотя нефтяная отрасль считается надежной, из-за истощения запасов фирмы, вложение капитала представляется рискованным. Чтобы стабилизировать обстановку, Pembina купила Veresen и вышла на доходность 4,69%.
  6. STAG Industrial занимается арендой промышленных зданий. Средний срок сдачи — 5 лет, что обеспечивает стабильность прибыли. Преимуществом фирмы являемся и наличие клиентской базы со всего мира. Хотя акции относятся к самым дорогим, стоит ожидать снижение их стоимости, т.к. Р/Е прогнозируется свыше 15. Для получения ежемесячных высоких дивидендов будут хорошим вариантом.

Т+2

Т+2 – это режим работы бирж, по которому запись в реестр акционеров происходит через два дня после покупки акций. Это сделано для того, чтобы отсечь многочисленные операции внутридневных трейдеров и сократить издержки.

Это означает, что вы можете рассчитывать на получение дивидендов, если успели купить акции за пару дней до Dividend Record Date.

Можно, к примеру, купить акции «Сбербанка» и получать дивиденды годами, но чтобы претендовать на ближайшие к покупке выплаты, нужно учесть принцип работы режима Т+2. Это означает, что акции предприятия приобретаются не позднее чем за два дня до закрытия реестра, иначе данные о сделке не успеют в него попасть. Соответственно, объявленные проценты получит предыдущий владелец бумаг.

Стоит принять во внимание, что обычно после утверждения размера дивидендов стоимость акций резко повышается. Поэтому покупка бумаг непосредственно перед отсечкой зачастую не имеет смысла: дивиденд не всегда покрывает завышенную стоимость.

Как узнать, когда будут выплаты дивидендов

Информацию о том, как получить дивиденды по акциям, о размерах и сроках их выплат компании предоставляют на своих сайтах и публикуют на новостных ресурсах. Также соответствующие данные предоставляют биржевые площадки и службы обязательного раскрытия информации, например Информацию о том, как получить дивиденды по акциям, о размерах и сроках их выплат компании предоставляют на своих сайтах и публикуют на новостных ресурсах. Также соответствующие данные предоставляют биржевые площадки и службы обязательного раскрытия информации, например http://www.e-disclosure.ru/.

Как правило, объемы дивидендных платежей, а также решение об их уплате обсуждаются на общем собрании акционеров. Такие собрания бывают регулярными, проводимыми один раз в год (ГОСА годовое общее собрание акционеров) и внеочередными (ВОСА внеочередное общее собрание акционеров). Информация о датах проведения собраний и времени фиксации реестра размещается на интернет-ресурсе компании в разделе «для инвесторов».

Ресурсы обязательного раскрытия информации, так же как и сайт Московской биржи, не предоставляют возможности подписки на новостные ленты компаний, что не совсем удобно. Чтобы получать актуальную информацию по компаниям, можно использовать два способа.

  1. Подписка на сайте Лондонской фондовой биржи (London Stock Exchange – LSE). Кроме зарубежных, на LSE торгуются акции и многих отечественных компаний. По каждой из представленных на площадке фирм можно получать информацию без задержек на свой электронный ящик, оформив бесплатную подписку в разделе Email Alerts. Все данные предоставляются на английском языке.
  2. Использование Investor Relations – служб компаний, обслуживающих акционеров и инвесторов. Сайт каждой компании с торгуемыми на бирже акциями имеет раздел для владельцев своих бумаг. Часто там можно оформить подписку на новости для инвесторов. Если форма подписки не предусмотрена, то можно обратиться в поддержку с просьбой о получении такой информации. Стоит учитывать, что собственные рассылки компаний могут предоставлять данные с задержкой, и они могут быть неполными.

Кроме того, можно пользоваться агрегированными дивидендными данными, которые легко отыскать в сети по соответствующим запросам.

Как получать дивиденды по купленным ранее акциям предприятий

АО предоставляет своим акционерам информацию о том, какие решения принимаются на ОСА. Есть вариант, что компания не получила прибыль, или большинство акционеров отдало голоса за то, чтобы направить ее на нужды организации, а не на выплаты. И в том, и в другом случае денежные средства не направлялись на брокерские счета.

Вопрос, как получить дивиденды по акциям, купленным десятилетия назад, возникает, если ресурсы были приобретены, например, в1993 г., однако владелец не получал с них прибыль.

Найти данные более двадцатилетней давности в сети удастся не всем. Остается возможность выяснить этот вопрос в телефонном режиме. В отделе по работе с акционерами дадут справку по данному вопросу.

Нужно определить, почему сложилась ситуация, в которой владелец ценных бумаг не знал о переводе средств, либо ему их не перечисляли.

Причина может заключаться в том, что в анкете указаны неверные реквизиты. Владелец акций, рассчитывающий на заработок на дивидендах, несет ответственность за информацию, которую он представляет. Поскольку в обязанность эмитента входит отправка средств, он не проверяет достоверность сведений.

Если счет неверный, деньги на него не поступят. По истечении срока они вернутся на баланс компании и будут находиться в кредиторской задолженности 3 года. После этого деньги обращаются в доход предприятия. Получается, что в подобном случае акционер может рассчитывать получить средства в течение последних 3 лет.

Существует вероятность, что в анкете отсутствуют полные сведения об инвесторе, и он попал в категорию неустановленных лиц. Недостаточно купить акции, чтобы получать дивиденды. Следует проверять, какие пункты нужно заполнить, чтобы деньги не вернулись к эмитенту, не найдя адресата.

Акционер мог указать, что предпочитает, чтобы деньги приходили на почтовое отделение, однако при смене прописки не внес изменения в анкету. Или, выразив желание получать наличные средства через кассу, не являлся за ними вовремя. Владея акциями, нужно отслеживать моменты выплат дивидендов. В противном случае последние перестанут быть действительными.

Средства будут получены в полном объеме, если открыт банковский счет, при этом акционер указал, что хочет воспользоваться данным источником для перечисления процентов с прибыли. В таком случае финансы накапливаются там и не возвращаются акционерному обществу. Были компании (среди них — Газпром), которые поощряли своих клиентов оформлять такой способ вывода денег.

Какой бы ни была ситуация, рекомендуется связаться с компанией и выяснить данный вопрос. Если есть необходимость — обновить сведения о себе.

Кроме того, бывают случаи, когда эмитент не обращает невыплаченные деньги в оборот.

Лучшие брокеры для торговли и инвестиций

TOPАкцииБинарные опционыФорекс
Брокер Тип Мин. депозит Регуляторы Просмотр
Акции, Фьючерсы, Крипто, Облигации, Форекс $250 VFSC, ЦРОФР Далее…
Форекс, Инвестиции, Фиксированные контракты $100 FSA, TFC Далее…
Акции, Облигации, ETF, Форекс, Сырьевые товары, Фондовые Индексы, Криптовалюты, Фьючерсы и Опционы (30 000+ активов) $500 FINRA, CySEC, MiFID, Банк России Далее…
Форекс, Акции, Фондовые индексы, Сырьевые товары $500 CySEC, MiFID, FSCA, FCA Далее…
Бинарные опционы $250 ЦРОФР Далее…
Форекс, Акции, Индексы, Сырьевые товары $200 CySEC, MiFID Далее…

Just2Trade – международный брокер от Finam с европейской регистрацией. Здесь можно покупать более 30 000 акций с более чем 20 бирж и возможностью получать дивиденды. Кроме акций с NYSE и NASDAQ, у Jus2Trade есть огромное количество европейских и азиатских компаний, например, Nestle, Porsche, Ubisoft, Rolls-Royce и другие.

Брокер регулируется FINRA, CySEC, MiFID и Банком России. Максимальное кредитное плечо 1:500. Минимальный депозит для открытия счета $500.

Официальный сайт: Just2Trade

Профессиональный опционный брокер FiNMAX предалагет бинарные опционы на акции, индексы, товары и валюты (+криптовалюты). Прибыль за каждую сделку от 70%. Опционы сроками от 30 секунд до 6 месяцев. Не требуется установка платформы на ПК.

Брокер регулируется ЦРОФР. Минимальный депозит для открытия счета $250, минимальная сделка $10.

Официальный сайт: FiNMAX

Брокер Мин. депозит Макс. плечо Регуляторы Просмотр
$500 1:100 CySEC, MiFID, FSCA, FCA Далее…
$100 1:1000 FSA, TFC Далее…
$250 1:200 VFSC, ЦРОФР Далее…
$100 1:2000 IFSC, TFC Далее…

Пример расчета дивидендов по акциям

Некое ЗАО «Компания» имеет в уставном капитале 10 тыс. простых и 500 привилегированных акций с номинальной стоимостью 1000 руб. за акцию. За отчетный год ЗАО получило 600 тыс. руб. чистой прибыли, которую было решено всю распределить между акционерами. Согласно уставу дивиденды по привилегированным акциям составляют 20 % от их стоимости.

Акциями владеют:

  • акционер A – 5 тыс. обыкновенных акций;
  • акционер B – 2 тыс. простых и 300 привилегированных акций;
  • акционер C – 200 привилегированных акций;
  • акционер D – 3 тыс. простых акций.

Дивиденд по 1 привилегированной акции составляет: 1000 руб. × 20 % = 200 руб. Общий объем выплат по привилегированным акциям будет: 200 руб. × 500 шт. = 100 тыс. руб.

Выплата на 1 простую акцию составит: (600 тыс. руб. – 100 тыс. руб.) : 10 тыс. шт. = 50 руб.

Соответственно владельцы бумаг получат следующие дивиденды:

  • акционер A – 250 тыс. руб. (50 руб. × 5 тыс. шт.);
  • акционер B – 160 тыс. руб. (50 руб. × 2 тыс. шт. + 200 руб. × 300 шт.);
  • акционер C – 40 тыс. руб. (200 руб. × 200 шт.);
  • акционер D – 150 тыс. руб. (50 руб. × 3 тыс. шт.).

Налоги и другие издержки

Дивиденды по законодательству РФ попадают под определение дохода, поэтому из них вычитается налог в 13 %. Если купить акции и получать дивиденды через брокера, то выплаты попадают на счет уже без налога. По окончании года брокерской компанией производится перерасчет, в результате которого может быть удержан дополнительный налог либо, наоборот, произведен возврат удержанного излишка.

К примеру, были получены дивиденды на сумму 100 тыс. руб. и с них вычтен налог 13 тыс. руб. В дальнейшем на счету был зафиксирован убыток в 10 тыс. руб., соответственно прибыль по итогам года составила 90 тыс., поэтому брокер обязан вернуть 1,3 тыс. руб. на счет.

Но, если убыток будет засчитан в новом отчетном году, то для возвращения 1,3 тыс рублей, придется писать заявление в налоговую о полученном убытке, и получив соответствующую справку, вернуть свои деньги. Поэтому желательно закрывать все свои позиции на конец года, а в первых числах января заново их открывать, для того, чтобы не переносить текущие убытки на следующий год.

Виды дивидендов

К оглавлению↑

Классифицировать дивиденды можно следующим образом:

1. Инструмент начисления Начисляются на привилегированные акции или на обычные.
2. Период начисления Квартальные, полугодовые и годовые
3. Способ начисления Выплачиваются деньгами, имуществом или ценными бумагами

Также все дивиденды могут быть разделены на следующие разновидности.

Регулярные Те дивиденды, которые выплачиваются постоянно с интервалом в 1 квартал, полгода или год.
Дополнительные Разовые выплаты сверх регулярных. В будущем могут быть или нет в зависимости от того, как хочет руководство.
Специальные Разовые выплаты, которые в будущем не повторяются
Ликвидационный дивиденд Выплаты, которые осуществляются не из прибыли компании, а ее имеющегося капитала.

Как получить дивиденды и что для этого нужно?

К оглавлению↑

Есть 2 условия, при которых человек имеет право на получение дивидендов:

  1. Акции находятся у него в течение всего года.
  2. Акции находятся у него во владении состоянием на момент отсечки.
То есть, нет необходимости держать акции все время. Главное быть в регистрационном списке на момент фиксации под дивидендные выплаты.

Кроме этого, не стоит забывать, что нужно учитывать режим работы биржи, на которой были куплены ценные бумаги. Например, режим работы Московской биржи – Т+2. Простыми словами, акционер должен иметь соответствующие ценные бумаги на момент закрытия торгов за 2 (два) дня до того, как он будет зарегистрирован в реестре. Это правило требует дополнительного разъяснения.

Например, дата закрытия реестра назначено на 3 мая. Следовательно, нужно успеть купить акции до 1 мая, чтобы иметь право на получение дивидендов. При этом не стоит забывать, что не учитываются выходные и праздники. Поэтому если дата закрытия реестра попадает на вторник, то приобрести нужно акции в пятницу перед этим числом. То есть, 28 апреля.


Инвесторам, которые хотят купить акции непосредственно перед датой фиксации реестра, нужно учитывать, что после этой даты ценные бумаги стоят всегда несколько дешевле. Такое понятие имеет название — Дивидендный гэп

«Дивидендный гэп» после закрытия реестра акционеров (отсечки)

Например, если перед выплатой дивидендов стоимость акции была 100 рублей за штуку, то после она будет 90 рублей. Цена отскока вниз всегда зависит от того, дивиденды какого размера были выплачены. Ну и естественно, на деле возможны некоторые вариации. Например, стоимость упадет не на 10 рублей, а на 8. Но в целом, закономерность такая.


Решение о выплате дивидендов принимается в 2 (два) этапа.

  1. Размер дивидендов рекомендуется Советом директоров или Наблюдательным советом.
  2. Проводится собрание акционеров, на котором принимается окончательное решение касаемо размеров выплат. Как правило, решение то же, что и рекомендация Совета.

Как определить размер выплат по дивидендам и периодичность платежей

К оглавлению↑

Итак, инвестору нужно знать 3 основных триггера, которые влияют на конечную сумму выплат акционерам:

  1. Финансовое состояние эмитента. То есть, компании, которая выпустила ценную бумагу.
  2. Дивидендная политика организации.
  3. Наличие дополнительного дохода эмитента сверх плана. Например, был внезапно заключен очень прибыльный контракт, и частью этого дохода компания решила поделиться со своими акционерами.

Обычно эта информация находится в открытом доступе. Каждый эмитент отчитывается перед своими акционерами, поэтому определить все эти пункты можно, ориентируясь на публичные отчеты, которые организации обычно размещают на своих официальных ресурсах — сайтах.

Сами дивидендные выплаты могут принимать разные формы:

  1. По остаточному принципу. Формула следующая: доходы – необходимые расходы = сумма на дивиденды.
  2. Фиксированные выплаты. Независимо от того, какое финансовое положение компании состоянием, например, на конкретный квартал, размеры дивидендных выплат всегда остаются одинаковыми.
  3. Выплата дивидендов акциями. В таком случае эмитент не делает денежные выплаты, но зато дарит определенное количество ценных бумаг, которые дальше инвестор может оставить у себя или продать, если они резко возрастут в цене. Такой метод определения размеров дивидендных выплат в зависимости от ситуации может быть как более выгодным, так и вообще невыгодным.
  4. Постоянный рост размеров дивидендов. Как правило, такого принципа придерживаются начинающие организации, которые только становятся на этот путь. И по мере роста прибыли они увеличивают и размеры дивидендов.
  5. Выплата гарантированного минимума. Если финансовое положение компании недостаточно стабильное, но она хочет оставить доверие инвесторов к себе, она может гарантировать им очень маленькую сумму выплат, и если у нее дела будут идти хорошо, она будет дополнительно доплачивать им.
  6. Постоянное процентное распределение чистой прибыли. В этом случае инвестор четко знает дивидендную доходность по каждой акции.

Как уже говорилось выше, дивиденды могут поступать на счет каждый квартал, два раза в год или один раз в год. Конкретные сроки поступления выплат на счет акционеров составляют до 1 месяца после даты закрытия реестра («отсечки»).

Что такое индекс стабильности дивидендов (DSI)?

К оглавлению↑

Индекс стабильности дивидендов (DSI (Dividend Stability Index)) – это показатель, демонстрирующий степень надежности эмитента в выплатах дивидендов.

На формирование индекса стабильности влияет 2 основных критерия:

  1. Насколько выплаты регулярные, нет ли просрочек или пропусков выплаты.
  2. Повышается ли размер дивидендов каждый год.

В целом, индикатор довольно надежный, но не дает возможности определить вектор изменения дивидендной политики организации в будущем.

Простыми словами, если до этого компания многие годы выплачивала деньги стабильно и размер вознаграждения увеличивался каждый год, это еще не означает, что в один момент дивидендная политика не поменяется или что компания не разорится внезапно.

Поэтому индекс стабильности дивидендов может считаться исключительно в качестве своеобразного «зеркала заднего вида», который может ориентироваться лишь на историю выплат.

Как правило, в формировании индекса берется история компании за последние 7 лет. Именно поэтому он не подходит для оценки надежности молодых компаний.

Правда, здесь есть свой нюанс – молодые компании сами по себе являются менее надежными в плане дивидендной политики по сравнению со старыми, потому что первые еще только выходят на большие прибыли. Даже если руководство честно перед акционерами, это не гарантия того, что средства будут выплачены стабильно и размер будет расти каждый год.

Формула расчета индекса стабильности дивидендов следующая:

DSI = (Y + G) / 14

Y – это количество выплат, которое осуществлялось за последние 7 лет.

G – число раз, когда размер вознаграждения был выше, чем предыдущие.


Каждый инвестор может сам рассчитать степень надежности компании по этой формуле, основываясь на ее отчетах и других данных из открытых источников.

Можно ли получать дивиденды с купленных на бирже акций?

К оглавлению↑

Насколько известно, акции могут быть приобретены непосредственно у эмитента или же на фондовой бирже. В вопросе получения дивидендов нет принципиальной разницы, где ценные бумаги были приобретены. Если компания предусматривает начисление дивидендов по своим ценным бумагам, инвестор будет получать свою долю от прибыли.

Единственный нюанс, отличающий акции, приобретенные на бирже, от тех, которые покупались непосредственно у эмитента в том, куда могут поступить деньги.

Если человек приобретает ценные бумаги через брокера, он может выбрать свой счет в банке для получения дивидендов или же принимать их непосредственно на брокерский счет.

Источник дивидендов ООО

Дивиденды (или же доходы от использования чистой прибыли) — доходы, получение которых доступно участникам ООО (п. 1 ст. 28 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Соответственно, для выдачи такого дохода необходимо, прежде всего, наличие чистой прибыли. Она определяется по данным бухучета (письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147).

У ООО есть возможность выбрать периодичность выплаты дивидендов учредителям: поквартально, по полугодиям или за год — в зависимости от размера чистой прибыли за каждый из этих периодов. Учитывая, что прибыль считают нарастающим итогом за год, окончательная ее сумма будет известна по завершении налогового периода, и только тогда можно будет установить окончательную сумму возможных к выплате доходов. Поэтому во избежание ситуаций, когда выплаченные в течение года дивиденды превысят допустимую их сумму по году, лучше распределять их по завершении года по результатам утвержденной годовой бухотчетности.

О том, в каких случаях бухотчетность ООО может иметь упрощенную форму, читайте в материале «Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2020 год».

В какой срок надо выплатить дивиденды

ООО должно выплатить дивиденды своим участникам – организациям и физическим лицам в срок, установленный:

  • или уставом общества;

  • или решением о выплате дивидендов.

Если ни уставом, ни решением срок выплаты дивидендов не установлен, то их надо выплатить в течение 60 календарных дней со дня принятия решения о такой выплате (п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).

АО должно выплатить дивиденды акционерам – организациям и физическим лицам в течение 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Эта дата указывается в решении о выплате дивидендов (п. п. 3, 6 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Что нужно для выплаты дивидендов?

Правила выплаты дивидендов учредителям ООО в 2021 году по-прежнему базируются на ограничениях, содержащихся в ст. 29 закона № 14-ФЗ и требующих:

  • полной оплаты УК;
  • полной выплаты его доли выбывающему участнику;
  • превышения величины чистых активов над суммой УК и резервного фонда, в том числе и после выдачи дивидендов;
  • отсутствия признаков банкротства, в том числе и после выдачи дивидендов.

Соответствие этим ограничениям должно иметь место как на дату возникновения решения о выдаче, так и на момент выплаты дохода. Если решение уже принято, а к моменту выдачи условия таковы, что не позволяют осуществить выплату, то она будет сделана после исчезновения этих условий (п. 2 ст. 29 закона № 14-ФЗ).

Решение относительно выплат принимают сами участники, созывая общее собрание. Проводят его не ранее, чем за соответствующий период будет составлена бухотчетность, позволяющая судить о соответствии установленным законом ограничениям. По году отчетность должна быть утверждена. Собрание, на котором это делают, созывают не ранее 1 марта и не позднее 30 апреля года, идущего за ним (ст. 34 закона № 14-ФЗ). К этому собранию обычно приурочивают и вопрос распределения дивидендов.

Факт проведения собрания оформляют протоколом, составленным по принятой в ООО форме, в котором относительно дивидендов должна присутствовать следующая информация:

  • указание на год, за который хотят выплатить доход участникам;
  • сумма, отведенная на дивиденды;
  • форма выдачи и срок осуществления выплат.

В протоколе допустимо указание единой суммы, предназначающейся к выплате, т. к. в ООО порядок, согласно которому осуществляется распределение дивидендов, либо отражен в уставе, либо является результатом раздела в пропорции к долям (п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Формой выдачи, помимо денежной, может стать имущественная. Однако выдача имуществом приравнивается к реализации (письмо Минфина РФ от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и будет очень невыгодной с точки зрения налогообложения. Поэтому предпочтительны денежные платежи.

См. также «Нужно ли начислять НДС при выдаче зарплаты или дивидендов имуществом?» и «Дивиденды имуществом – позиция ВС РФ».

Срок выдачи либо содержится в уставе, либо устанавливается собранием. Но он не может выходить за пределы периода в 60 дней с даты собрания, вынесшего решение по выплатам (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если срок нигде не зафиксирован, то считается, что он равен 60 дням.

В случае наличия в ООО единственного учредителя необходимость созыва собрания отсутствует, и о протоколе речь не идет. Его заменяет решение учредителя.

Подробнее читайте в статье «Решение о выплате дивидендов ООО – образец и приказ».

Распределение дивидендов

При наличии единственного учредителя вопрос распределения не встает. Он получает всю выделенную на цели выплат сумму.

Если участников несколько, распределение чаще всего будет пропорциональным доле вклада в УК. Величину дивидендов, приходящуюся на каждого, определяют умножением общей выделенной для распределения суммы на процент, отражающий долю участия.

Если распределение не будет соответствовать пропорции или алгоритму, установленному уставом, то в отношении выплат физлицам это может привести к спорам с внебюджетными фондами, в которые не производятся начисления на суммы законно выплаченных дивидендов. А суммы превышений будут сочтены обычным доходом, для которого эти начисления обязательны.

На что обратить внимание при распределении чистой прибыли предприятия, читайте в статье «Какой порядок распределения чистой прибыли (нюансы)?».

Порядок выплаты дивидендов

Как и ранее, фактическую выплату дивидендов в 2021 году осуществляют с удержанием налога. Их применяют независимо от года, за который происходит начисление, к платежам, произведенным в 2021 году:

  • НДФЛ у физлиц — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для граждан РФ и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для нерезидентов;
  • налога на прибыль у юрлиц — 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для российских фирм и 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) для иностранных юрлиц.

К ситуациям выдачи дивидендов юрлицу, не менее года владеющему более чем 50% доли в УК, можно применить ставку 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Вопрос об обложении налогом на прибыль дивидендов, выдаваемых юрлицу, возникает даже у того ООО, налоговый режим которого освобождает его от обычных платежей по прибыли.

Если ООО, выдающее дивиденды, является также и их получателем, то базу для определения налога, начисляемого на выплаты участникам-резидентам, можно уменьшить. Для этого из общей суммы прибыли, выделенной для распределения, вычитается общая сумма полученных дивидендов. Потом разницу надо умножить на долю участия и на ставку налога (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ). Для юрлиц и иностранных граждан такой порядок расчета неприменим.

Подробнее о расчете налога с дивидендов читайте в статьях:

  • «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?»
  • «Особенности расчета дивидендов для определения налога на прибыль»
  • «Порядок расчета дивидендов при УСН».

Оплату налогов осуществляют не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем выплаты, независимо от того, кому платятся дивиденды:

  • физлицу (НДФЛ) — п. 6 ст. 226 НК РФ;
  • юрлицу (налог на прибыль) — п. 4 ст. 287 НК РФ.

Налоговые аспекты, а также бухучет при выплате дивидендов, подробно рассмотрели эксперты К+. Вы можете получить бесплатный пробный доступ к системе и перейти к Путеводителю.

Если дивиденды не получены участником в установленный решением срок, то он может обратиться за ними в течение 3 лет (или 5 лет, если оговорка по этому сроку есть в уставе) с даты завершения 60-дневного срока, отведенного на оплату (п. 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ). По прошествии срока, установленного для обращения, требования о выплате не исполняют, а сумму неистребованных дивидендов возвращают в состав прибыли.

Отчетность при дивидендах

Выплату дивидендов в ООО сопровождает представление отчетности:

1) по НДФЛ — в виде:

  • справок 2-НДФЛ, сдаваемых в ИФНС до 1 марта года, идущего за отчетным (см. письмо Минфина России от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890);
  • отчета 6-НДФЛ, подаваемого в ИФНС ежеквартально не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом, и (по году) до 1 марта года, наступающего за отчетным;

Подробнее о внесении данных по дивидендам в форму 6-НДФЛ читайте в материале «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».

2) по прибыли — в виде декларации, в которую кроме титульного листа входят подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03, сдаваемой в ИФНС в сроки, установленные для такой отчетности: промежуточной — до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом, окончательной (по году) — до 28 марта последующего года.

О заполнении листа 03 подробнее читайте в статье «Каков порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)».

Подробности налоговой отчетности при выплате дивидентов изложены в системе КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к системе и следуйте рекомендациям экспертов.

Выплата дивидендов третьим лицам

Вы можете выплатить дивиденды самому участнику, а можете по его поручению перечислить деньги другой организации или физическому лицу, в том числе в оплату приобретенных участником товаров (работ, услуг) (Статьи 309, 312 ГК РФ).

Примечание

В этой ситуации вы остаетесь налоговым агентом участника, поэтому “дивидендные” налоги с таких выплат вы удерживаете в обычном порядке, то есть при их перечислении по поручению участника третьим лицам (Пункт 1 ст. 43, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 275 НК РФ).

А если к вам за дивидендами обратился наследник участника, то вам нужно посмотреть его свидетельство о праве на наследство. Если в нем указано, что он наследует право на получение дивидендов или все имущество наследодателя, то вы обязаны выплатить ему дивиденды, начисленные в пользу умершего участника (Пункты 1, 2 ст. 382, ст. 387, п. 1 ст. 1110, ст. 1112, п. 1 ст. 1162 ГК РФ). Не забудьте оставить себе копию этого свидетельства.

Невостребованные дивиденды

Дивиденды становятся невостребованными, если компания по каким-то причинам добровольно их не выплатила, а участник не обратился за ними в установленный срок.

С 2011 г. участник вправе обратиться за выплатой дивидендов в следующие сроки.

Период начисления дивидендов

Срок на предъявление
требования о выплате
дивидендов по уставу

Срок, в течение
которого участник
вправе обратиться
с требованием о выплате
дивидендов

(или) в 2011 г. и позже
(или) до 2011 г., если на
31.12.2010 не истек срок на
предъявление требования о
выплате дивидендов по уставу
(если уставом срок не
определен, он признается
равным 3 годам со дня
истечения срока на выплату
дивидендов)

(или) не установлен
(или) 3 года или
меньше

В течение 3 лет со дня
истечения срока выплаты
дивидендов

Больше 3 лет, но не
больше 5 лет

В течение срока,
установленного уставом

Больше 5 лет

В течение 5 лет со дня
истечения срока выплаты
дивидендов

С 31.12.2007 по 30.12.2010,
если:
(или) срок на предъявление
требования о выплате
дивидендов истек на
31.12.2010
(или) уставом или решением о
выплате дивидендов не
определен срок их выплаты

Не важен

С 01.01.2011 по
30.06.2011

По истечении этих сроков дивиденды считаются невостребованными и вы вправе отказать участнику в их выплате.

Сумму невостребованных дивидендов вы для целей налогообложения не учитываете (Подпункт 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ; п. 4 ст. 28 Закона N 14-ФЗ; п. 5 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Если в 2007 — 2010 гг. вы, как того требовал Минфин (Письмо Минфина России от 14.02.2006 N 03-03-04/1/110), включали суммы невостребованных дивидендов во внереализационные доходы, то сейчас вы можете подать уточненные декларации за периоды, в которых включали их в доходы (начиная с 01.01.2007), с заявлением о зачете или возврате излишне уплаченного налога (Часть 2 ст. 4 Федерального закона от 28.12.2010 N 409-ФЗ; п. 7 ст. 78 НК РФ).

Расскажи руководителю

Суммы невостребованных дивидендов нужно восстановить в составе нераспределенной прибыли, то есть участники компании смогут принять решение о повторном распределении этих денег между собой.

* * *

В этом году помните о двух новшествах: первое — выплачивать дивиденды теперь нужно в срок не более 60 дней со дня принятия решения об их выплате, даже если устав предусматривает больший срок, а второе — появилась налоговая льгота по восстановленным дивидендам.

Все лица, внесшие вклад в стартовый капитал ООО становятся участником фирмы и имеют право на часть прибыли, полученной в результате деятельности предприятия. Все выплаты осуществляются на основе принятого решения. По закону существует два способа для согласования порядка распределения прибыли:

  1. Приказ о выплате дивидендов (формируется в том случае, когда в ООО всего один участник, он же учредитель).
  2. Решение, сформированное на заседании всех членов ООО.

Каждый из членов фирмы может получить свою часть прибыли от ООО в следующие сроки:

  • Раз в три месяца.
  • Раз в полгода.
  • Раз в 9 месяцев.
  • Раз в 12 месяцев.

От чего зависит выплата дивидендов

Основное условия для получения дивидендов, которые выплачивает компания акционерам, – быть владельцем акции на дату фиксации реестра. На Московской бирже сделки проходят в режиме Т + 2. Это означает, что если дата отсечения установлена на четверг, купить акции нужно не позже вторника. Если дата известна заранее, можно приобрести ценную бумагу и быстро получить выплату. Однако в большинстве случаев, как только компания принимает решение о выплате дивидендов, ее акции сразу же дорожают. Поэтому лучше не рассчитывать на слишком высокий доход только от экстренной покупки, а брать акции заранее.

В реестр акционеров, которые утверждает совет директоров и собрание акционеров, входят все владельцы акций на установленную дату. Список также содержит информацию о доле каждого из них. Дату фиксируют для того, чтобы понимать, сколько акционеров у компании к определенному дню. Сделки купли-продажи на бирже проходят постоянно, поэтому список формируют заблаговременно. Все кто купил акции после даты фиксации, не попадут в список акционеров, которым будут положены дивиденды. Они смогут претендовать на доход при следующей выплате дивидендов, если не продадут акции к тому времени.

Выплаты акционерам зависят от типа акции. Они делятся на:

  • обыкновенные;
  • привилегированные.

Какие акции выбрать, зависит от целей инвестора. При этом обращают внимание на два критерия:

Параметр Обыкновенные Привилегированные
Выплата дивидендов По решению собрания из чистой прибыли Из специального фонда или из чистой прибыли
Участие и право голоса в собрании акционеров Есть Нет

Обыкновенные акции рассматривают как инструмент для участия в судьбе компании, а привилегированные – для получения дохода. Если прибыли не было и фондов для выплаты тоже компания-эмитент вправе перевести привилегированные акции в обыкновенные и наделить акционера правом голоса.

Не во всех компаниях выпускают привилегированные акции. Или такой вид акций изначально может быть, а затем их выводят из обращения или переводят в статус обыкновенных.

Из каких денег платят акционерам

Акционеры компаний получают дивиденды:

  • из чистой прибыли, с которой уже уплачены все налоги и сборы;
  • из ранее сформированных источников, которые учреждены для выплаты по привилегированным акциям.

Когда у компании чистой прибыли не было, дивиденды не выплачивают. Кроме того должны быть выполнены еще 2 условия:

  1. Выплачен уставной капитал.
  2. Нет предпосылок и признаков банкротства.

Всю информацию о финансовом положении компании и результатах ее хозяйственной деятельности публикуют на официальном сайте и в отчетах компании.

В решении по выплате дивидендов обязательно указывают:

  • итоговый размер выплат всем держателям акций, который не превышает сумму, рекомендованную советом директоров;
  • форму и порядок распределения, если дивиденды зачисляют не в виде наличных, это также указывают в решении;
  • дату фиксации реестра акционеров, которые получат выплаты от компании.

Размер выплат рекомендует совет директоров, окончательное решение о выплате дивидендов принимают на общем собрании акционеров.

Где найти информацию о выплате дивидендов

О когда произойдут выплаты дивидендов, акционеры могут узнать из нескольких источников:

  • размер и дату выплаты публикуют на сайте компании;
  • также информацию дублируют на сайте фондовой биржи;
  • дополнительный источник – сайт обязательного раскрытия корпоративной информации для акционеров.

Держателям акций полезно следить за графиком общих собраний акционеров. Даты заседаний публикуют на официальном сайте компании. Дату фиксации или отсечения реестра участников размещают там же.

Кроме того следует подписаться на новости компании. Это можно сделать в разделе для акционеров или инвесторов. Если массовой рассылки у компании нет, можно обратиться в службу поддержки для добавления своего электронного адреса в перечень подписчиков.

На общем собрании акционеры компании принимают решение о порядке и форме выплаты дивидендов. Не всегда доход выплачивают наличными. Совет директоров может принять решение о выпуске дополнительных акций, которыми и будут распределены дивиденды. В некоторых случаях на выплаты акционерам может быть направлена какая-то незапланированная полученная прибыль. Но это также остается на усмотрение совета директоров и собрание акционеров.

В зависимости от вида акции отличается порядок поступления дохода для обыкновенных и привилегированных акций:

  1. В первую очередь дивиденды распределяют владельцам привилегированных акций;
  2. Процент дохода для привилегированных акций указан в уставе, он независим от решения совета директоров. Но если по обыкновенным акциям запланируют начислить 8 рублей, а по привилегированным установлено 2 рубля, компания всем обязана выплатить по 8 рублей.
  3. Если компания находится в стадии ликвидации, дивиденды по обыкновенным акциям выплачивают в последнюю очередь.

Если держатель акций не получил доход в законодательно установленный период, он вправе подать судебный иск в отношении компании, куда были инвестированы его деньги. За нарушение сроков начислят штрафные санкции, кроме них взыщут и сумму положенных инвестору дивидендов.

Куда и когда поступают начисленные дивиденды

В соответствии с дивиденды от акций российских компаний поступают на брокерский счет в течение 25 рабочих дней после закрытия реестра акционеров.

Если сделки совершает брокер, номинальным держателем акций становится депозитарий. Средства, которые перечислила компания, будут зачислены ему на счет, а через день-два фактическому инвестору. Общий срок ожидания от даты отсечки обычно достигает от 10 до 18 дней.

Если деньги должны быть зачислены на счет в банке, период увеличивается на 1-3 рабочих дня. Когда инвестор покупает акции зарубежных компаний, период зачисления дивидендов может длиться несколько месяцев.

Если не выбран для зачисления банковский счет, то по умолчанию дивиденды зачисляют на брокерский счет акционера. Чтобы это исправить потребуется подключить дополнительную опцию у брокера или указать это в условиях обслуживания. Но в некоторых ситуация дивиденды всегда поступают на брокерский счет:

  1. Когда на момент фиксации реестра акции находились в «займах овернайт».
  2. Когда на момент отсечения реестра акции были в РЕПО.
  3. Если выплачиваются дивиденды от валютных акций по обычному брокерскому счету, а не по ИИС.

Срок зачисления дивидендов растягивается, если акции были куплены в момент отсечки реестра за счет займов в овернайт или на земные деньги. В этом случае период поступления дохода длится от 1 до 2 месяцев.

Документы, необходимые для получения дивидендов

Все юридические лица, проводят свои финансовые операции через расчетный счет. Обналичить деньги с такого счета не так то просто.

Понятие распределяемого дохода

Распределение дивидендов — прерогатива коммерческих организаций, цель существования которых заключается в получении прибыли. Дивиденд — это предназначенная для распределения между участниками этой организации прибыль, полученная за определенный период. Прибыль может быть распределена полностью или частично.

В РФ коммерческие фирмы создают обычно в одной из 2 форм:

  • в виде акционерного общества (АО), руководствуясь при этом ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ;
  • в виде ООО, применяя ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

В 1-м из этих законов понятие дивидендов используется применительно к выплате доходов (гл. V), а во 2-м законе такое понятие отсутствует, хотя вопрос о распределении прибыли в нем рассматривается (ст. 28, 29 закона № 14-ФЗ).

Оба этих понятия (дивиденд и распределение прибыли) объединяет ст. 43 НК РФ, которая относит к дивидендам любой доход, получаемый участником или акционером в результате распределения чистой прибыли в пропорции к доле его участия.

Ограничения на выплату дивидендов

Для того чтобы распределить дивиденды, одного только факта наличия прибыли недостаточно. Оба вышеприведенных закона содержат перечни очень похожих ограничений (ст. 43 закона № 208-ФЗ и ст. 29 закона № 14-ФЗ), распространяющихся не только на дату принятия решения о выплате, но и на дату выплаты (если ситуация к моменту выплаты изменилась).

Общие для обеих организационных форм ограничения:

  • УК должен быть оплачен полностью.
  • Чистые активы должны превышать сумму УК и резервного фонда даже после выплаты дивидендов. Для АО к сумме УК и резервного фонда прибавляют также величину превышения стоимости привилегированных акций над их номиналом.
  • Признаки банкротства не должны иметь место или возникать как следствие выплаты дивидендов.

Особое ограничение для ООО: решение о выплате не принимается, пока не выплачена реальная стоимость доли (или ее части) выбывающему участнику.

По АО решение не может возникнуть:

  • до завершения выкупа у акционеров акций, в отношении которых имеется право требования об их выкупе (п. 1 ст. 75 закона № 208-ФЗ);
  • без соблюдения правильной последовательности принятия решения о выплате дивидендов: сначала в отношении тех привилегированных акций, у которых есть особые преимущества, затем по прочим привилегированным и только потом по обыкновенным акциям.

Оба закона содержат оговорку, что по существующему решению о выплате, не выполненному из-за ограничений, возникших к моменту выплаты, выдача дивидендов в обязательном порядке осуществляется после исчезновения этих ограничений.

Периодичность и способы выплаты

При обеих формах (и АО, и ООО) допускается принимать решение о выплате дивидендов с периодичностью 1 раз:

  • в квартал;
  • полугодие;
  • год.

Квартальные и полугодовое распределения при этом будут считаться промежуточными. Соответствующим образом расценивается и выплата таких дивидендов.

ВАЖНО! Промежуточные дивиденды остаются дивидендами и в том случае, если прибыль по итогу года окажется меньше, чем уже выплаченные в виде дивидендов суммы. Переквалифицировать их в иные доходы не нужно. Это важно для налогообложения. Подробнее см. здесь.

Юрлицо не обязано непременно вынести решение о выплате доходов. Может иметь место также решение о нераспределении прибыли, обычно принимаемое по итогам года.

В законе № 208-ФЗ прямо перечислены способы выплаты дивидендов (деньгами или имуществом), а в законе № 14-ФЗ отсутствует как указание на способы выплаты, так и какие-либо ограничения по ним. Таким образом, выплату дивидендов вне зависимости от формы юрлица возможно осуществить:

  • наличными деньгами из кассы.
  • безналичным способом на расчетный счет участника;
  • имуществом.

Из суммы начисленного дохода надлежит удержать НДФЛ (у физлица) или налог на прибыль (у юрлица). Для расчета применяют ставку 13% для резидентов (п. 1 ст. 224 и подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) и 15% для нерезидентов (п. 3 ст. 224 и подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Вопрос об уплате налога при выплате дивидендов юрлицу возникает независимо от того, какой режим налогообложения применяет организация, решившая их выдать.

О том, как рассчитывают налог с дивидендов, выплачиваемых юрлицу, читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

О налогообложении дивидендов физлиц см. в материале «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

Какую налоговую отчетность нужно сдавать по выплаченным дивидендам, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе бесплатно и переходите в Путеводитель К+.

Указанные ставки используются по отношению к дивидендам, выплачиваемым в 2020 году, невзирая на то, за какой год они платятся и какая ставка по ним действовала в году, за который они начислены. Для физлица этот доход учитывается отдельно от других доходов, облагаемых по этой же ставке. В случае выплаты дивидендов юрлицу, владеющему более чем 50% УК, ставка может составить 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

О том, что нужно сделать для применения ставки 0% по дивидендам, читайте в статье «Как обосновать нулевую ставку налога на доходы по дивидендам»

Ситуация выдачи дивидендов имуществом расценивается как реализация (письмо Минфина России от 17.12.2009 № 03-11-09/405), влекущая за собой уплату НДС и налога на прибыль у передающей стороны. При этом с нее не снимается обязанность по уплате налога за получателя дивидендов. Налоги рассчитываются от рыночной стоимости имущества. Если речь не идет о взаимозависимости, эта стоимость равна договорной стоимости передачи. Вопрос об установлении рыночной стоимости существенно осложнится в случае взаимозависимости лиц (доля участия более 20%) и наличия среди участников субъектов РФ.

Как принимается решение о выплате

Такое решение принимает общее собрание:

  • акционеров в АО (п. 3 ст. 42 закона № 208-ФЗ).
  • участников в ООО (п. 1 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Внимание! “КонсультантПлюс” предупреждает
Из-за коронавируса отвели больше времени на проведение годового общего собрания акционеров и очередного общего собрания участников ООО.
Подробности смотрите в К+.

К собранию должна быть готова бухгалтерская отчетность за соответствующий период, проанализированы ее данные на предмет соблюдения ограничений, установленных для принятия решения о выплате, и определена сумма прибыли, которую можно задействовать на выплату дивидендов.

Итогом собрания становится протокол, в котором при его оформлении в АО должны быть (п. 2 ст. 63 закона № 208-ФЗ) указаны:

  • время и место собрания;
  • общее число голосов и голосов участников собрания;
  • информация об избрании председателя и секретаря;
  • повестка дня;
  • результаты рассмотрения каждого из вопросов;
  • итоговое решение.

Перечисленные данные не будут лишними и в протоколе, составляемом в ООО.

В отношении дивидендов собрание в АО должно принять решение по следующим моментам:

  • за какой период их выплачивают;
  • общая сумма выплаты и размер по каждому виду акций;
  • дата, на которую будет определен состав акционеров;
  • форма и срок выплаты.

Для ООО из этого перечня исключаются:

  • размер дивидендов по каждому виду акций;
  • дата, на которую будет определен состав акционеров.

Распределение общей суммы между конкретными лицами осуществляется:

  • в АО — по алгоритму, заложенному в устав, в зависимости от видов и количества акций;
  • в ООО — в пропорции к долям, если устав не содержит иного порядка.

Общее собрание не проводит единственный учредитель. Ему достаточно вынести решение о выплате дивидендов, оформив его как любое свое решение, с указанием даты составления и сути вопроса, по которому выносится решение.

Административная ответственность за несвоевременную выплату дивидендов

Административная ответственность за несвоевременную выплату дивидендов не установлена.

За нарушение АО срока выплаты дивидендов одновременно может быть наложено два штрафа (ст. 15.20 КоАП РФ):

  • на АО – в размере от 500 000 до 700 000 руб.;

  • на должностное лицо АО – в размере от 20 000 до 30 000 руб.

НДФЛ с дивидендов

По общему правилу при выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы НДФЛ производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

При этом исчисление суммы и уплата налога в отношении дивидендов осуществляются налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику –физическому лицу применительно к каждой выплате указанных доходов.

Таким образом, если дивиденды выплачиваются более одного раза в год, то исчислять и перечислять в бюджет сумму НДФЛ нужно по каждой отдельно взятой выплате.

Отметим, что также применительно к каждой выплате определяются и налоговый статус физического лица-получателя дивидендов, и соответствующая ему налоговая ставка.

Напомним, что дивиденды физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов, а физических лиц – налоговых резидентов – по ставке 13 процентов (ст. 224 НК РФ).

Дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы во внебюджетные фонды на выплаченные участникам-физическим лицам дивиденды не начисляются, так как данные выплаты произведены не в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Бухгалтерский учет операций по начислению и выплате дивидендов

Проводки в бухгалтерском учете по начислению и выплате дивидендов надо делать отдельно по каждому участнику (акционеру), на открытом для него субсчете к счету 75 “Расчеты с учредителями”.

В бухгалтерском учете задолженность по выплате дохода участникам отражается записью по дебету счета 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” в корреспонденции с кредитом счета 75 “Расчеты с учредителями”, субсчет 75-2 “Расчеты по выплате доходов”.

В случае если участники общества являются его работниками, задолженность по выплате дохода перед ними отражается записью по дебету счета 84 и кредиту счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Удержание суммы НДФЛ отражается записью по дебету счета 75, субсчет 75-2, и кредиту счета 68 “Расчеты по налогам и сборам” (в общем случае), по дебету счета 70 и кредиту счета 68 (когда участники общества являются его работниками).

Таким образом, операции по начислению и выплате дивидендов необходимо отражать следующими записями:

Проводка

Операция

На дату решения о выплате дивидендов

Д 84 – К 75 (70)

Начислены дивиденды участнику (акционеру)

На дату выплаты дивидендов

Д 75 (70) – К 68/НДФЛ

Удержан налог на прибыль (НДФЛ) с дивидендов

Д 75 – К 51 (50)

Дивиденды выплачены участнику (акционеру)

На дату перечисления налога в бюджет

Д 68/НДФЛ – К 51

Налог на прибыль (НДФЛ) перечислен в бюджет

Особенности распределения средств

Если в ООО один учредитель, он получает все средства. Если их несколько, размер выплат соответствует величине вклада акционера в уставной капитал.

ВАЖНО! Дивиденды обязательно должны соответствовать или уставу, или изложенной выше пропорции. Если размер будет иным, это может спровоцировать недопонимание со стороны внебюджетных фондов.

Налоги

При выдаче дивидендов удерживаются налоги:

  • 13% НДФЛ для ФЛ (на основании пункта 1 статьи 224 НК РФ) и 15% для иностранных граждан (пункт 3 статьи 224 НК РФ).
  • 13% налога на прибыль (пункт 3 статьи 284 НК РФ) для налогоплательщиков РФ и 15% (согласно пункту 3 статьи 284 НК РФ) для иностранных компаний.

ВАЖНО! Если лицо в течение 12 месяцев владеет более половиной доли в капитале, к нему применима нулевая налоговая ставка (согласно пункту 3 статьи 284 НК РФ).

Налогообложение затрат, связанных с выплатой дивидендов

Согласно общим нормам главы 25 НК РФ расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Из п. 1 ст. 270 НК РФ следует, что расходы в виде дивидендов не могут быть признаны вычитаемыми расходами для целей налогообложения.

В связи с этим может возникать вопрос: могут ли учитываться в целях налога на прибыль иные затраты по выплате дивидендов, которые возникают в связи с выплатой дивидендом. Рассмотрим наиболее распространенные случаи и виды таких затрат.

1. Проценты по займу, привлеченному для выплаты дивидендов

По мнению Минфина России, высказанному в ряде писем (письма Минфина России от 6.05.13 г. № 03-03-06/1/15774, от 18.03.13 г. № 03-03-06/1/8152), расходы в виде процентов по займу, привлеченному для выплаты дивидендов, не могут быть учтены для целей налога на прибыль, поскольку, по мнению Минфина России, понесение таких расходов не связано с получением дохода.

Какие налоговые ставки применяются в отношении дивидендов

Налог на доходы физических лиц

С 1 января 2015 г. доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные физическими лицами — российскими налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов, облагаются НДФЛ по ставке 13% (до 2015 г. действовала ставка в размере 9%). Соответствующие изменения в НК РФ были внесены Федеральным законом от 24.11.14 г. № 366-ФЗ.

Если акционеры/ участники не являются российскими налоговыми резидентами (п. 2 ст. 207 НК РФ), НДФЛ с дивидендов надо платить по ставке 15% вместо обычной повышенной ставки 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Налог на прибыль

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

1) 0% — при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет не менее чем 50%-ным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

Налоговый кодекс о дивидендах

Прежде чем проанализировать определение налогового законодательства о дивидендах, вспомним положение п. 1 ст. 11 НК РФ. В нем сказано, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства для целей налогообложения применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Другими словами, если Кодекс дает иное толкование понятия дивиденда, чем гражданское законодательство, то для целей налогообложения следует исходить из определения Кодекса.

Понятие дивиденда, применяемое в целях налогообложения, раскрывает ст. 43 НК РФ. Дивиденд – это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. Акционеры получают дивиденды пропорционально принадлежащим им долям в уставном (складочном) капитале организации. К дивидендам также относятся получаемые акционерами проценты по привилегированным акциям.

Обратите внимание: дивидендом признается любой доход акционера, выплаченный из прибыли после налогообложения, то есть в том числе и из нераспределенной прибыли прошлых лет.

Итак, налоговое законодательство не налагает никаких временных ограничений на источник выплаты дивиденда. Главное – соблюдать порядок налогообложения при выплате дохода в виде дивидендов, установленный ст. 275 Налогового кодекса.

Пример 2. ООО “Авалон” по данным бухучета за 2004 г. получило чистую прибыль в размере 100 000 руб. На общем собрании общества 11 мая 2005 г. было решено направить эту прибыль в полном объеме на выплату дивидендов акционерам – физическим лицам (работникам организации) и выплатить дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет в сумме 400 000 руб. акционерам – юридическим лицам.

Дивиденды были выплачены (перечислены с расчетного счета) 27 мая 2005 г.

В течение 2004 г. ООО “Авалон” не получало дивиденды как акционер других обществ, и среди его акционеров нет нерезидентов. Эти два момента были учтены при налогообложении выплачиваемых дивидендов.

В бухгалтерском учете были отражены следующие операции:

31 декабря 2004 г.

Дебет 99 субсчет “Сальдо прибылей и убытков” Кредит 84 субсчет “Прибыль отчетного года к распределению”

  • 100 000 руб. – отражена чистая прибыль отчетного года к распределению;

11 мая 2005 г.

Дебет 84 субсчет “Прибыль отчетного года к распределению” Кредит 70 субсчет “Расчеты по выплате дивидендов”

  • 100 000 руб. – отражена задолженность перед акционерами – физическими лицами по выплате дивидендов;

Дебет 84 субсчет “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет” Кредит 75 субсчет “Расчеты по выплате доходов”

  • 400 000 руб. – отражена задолженность перед акционерами – юридическими лицами по выплате дивидендов;

27 мая 2005 г.

Дебет 70 субсчет “Расчеты по выплате дивидендов” Кредит 68

  • 9000 руб. (100 000 руб. х 9%) – удержан налог на доходы физических лиц с суммы выплачиваемых дивидендов;

Дебет 75 субсчет “Расчеты по выплате доходов” Кредит 68

  • 36 000 руб. (400 000 руб. х 9%) – удержан налог на прибыль организаций с суммы выплачиваемых дивидендов;

Дебет 70 субсчет “Расчеты по выплате дивидендов” Кредит 51

  • 91 000 руб. (100 000 руб. – 9000 руб.) – суммы начисленных дивидендов, за вычетом удержанного НДФЛ, перечислены акционерам – физическим лицам;

Дебет 75 субсчет “Расчеты по выплате доходов” Кредит 51

  • 364 000 руб. (400 000 руб. – 36 000 руб.) – суммы начисленных дивидендов, за вычетом удержанного налога на прибыль, перечислены акционерам.

Налог на доходы физических лиц в сумме 9000 руб., согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, был перечислен 27 мая 2005 г. (не позднее дня перечисления дохода на счета налогоплательщиков – физических лиц).

ООО “Авалон” перечислило удержанную сумму налога в размере 36 000 руб. в течение 10 дней со дня выплаты дивидендов, как того требует п. 4 ст. 287 НК РФ.

Примечание. Ограничения на выплату дивидендов

Ограничения на решение о выплате дивидендов и на саму выплату сформулированы в ст. 43 Закона N 208-ФЗ. Напомним, принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов нельзя:

  • до полной оплаты всего уставного капитала общества;
  • до выкупа всех акций у акционеров, имеющих право соответствующего требования по ст. 76 Закона N 208-ФЗ;
  • если на день принятия решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или эти признаки появятся у общества в результате выплаты дивидендов;
  • если на день принятия решения стоимость чистых активов общества меньше суммы уставного капитала, резервного фонда и превышения ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций над их номинальной стоимостью (либо стоимость чистых активов станет меньше этой суммы в результате принятия решения о выплате дивидендов);
  • в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Аналогичные ограничения содержатся и в ст. 29 Закона N 14-ФЗ.

Таким образом, по нашему мнению, решение о выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет не является нарушением законодательства Российской Федерации. Тем более что при соблюдении всех ограничений, установленных ст. 43 Закона N 208-ФЗ, такое решение не затрагивает ничьих интересов.

Если нормы указанной статьи будут нарушены, общество может стать неплатежеспособным, что затронет интересы кредиторов, работников, бюджета и т.д.

По мнению советника налоговой службы РФ II ранга В.Е. Мурзина, для применения норм ст. 275 НК РФ в целях налогообложения дохода необходимо, чтобы произведенные выплаты отвечали определению дивиденда, приведенному в ст. 43 НК РФ. Устанавливая источник выплаты дивидендов, следует опираться на положения бухгалтерского учета, основанные на требованиях Закона N 208-ФЗ. Таким образом, вопрос о применении норм ст. 275 НК РФ к выплатам за счет нераспределенной прибыли прошлых лет является дискуссионным. В связи с этим налогоплательщики должны учитывать, что при начислении в спорных ситуациях налога по пониженным ставкам, предусмотренным ст. 275 НК РФ, существуют определенные налоговые риски.

Порядок удержания налога у источника

Общие положения (выплаты не в пользу иностранных номинальных держателей)

Налоговый агент в отношении доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, должен определить сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате дивидендов.

При выплате дивидендов в пользу российских организаций сумма налога, подлежащего удержанию, рассчитывается по специальной формуле, установленной п. 5 ст. 275 НК РФ.

С 1 января 2016 г. в соответствии с Федеральным законом от 28.11.15 г. № 326-ФЗ (далее — Закон № 326-ФЗ) уточнена процедура (сроки и формат) раскрытия информации о значении показателей Д1 и Д2 (Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей, Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, указанных в п.п. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов), необходимых налоговому агенту для расчета налоговой базы по дивидендам по формуле, установленной п. 5 ст. 275 НК РФ. В частности, предусматривается, что информация о значении показателей Д1 и Д2 должна предоставляться налоговому агенту российской организацией, выплачивающей дивиденды, в срок не позднее 5 дней с даты, на которую в соответствии с решением о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение, но не позднее дня выплаты дивидендов (до внесения изменений НК РФ не предусматривал порядок представления российской организацией, выплачивающей дивиденды, на которую не возложена обязанность по удержанию налога, значения показателей Д1 и Д2). Такая информация может быть раскрыта путем предоставления электронного документа, а также на бумажном носителе, публикации на официальном сайте или указанием в платежном документе на перечисление дивидендов.

В случае, если налоговый агент выплачивает дивиденды иностранной организации, действующей в интересах третьих лиц, и такими третьими лицами являются физические лица и (или) организации, признаваемые налоговыми резидентами России, сумма налога, удерживаемого из суммы выплачиваемого дохода в виде дивидендов, должна будет определяться на основании п. 5 ст. 275 НК РФ, т. е. в порядке, предусмотренном для налоговых резидентов России.

Отметим, что положение п. 1 ст. 43 НК РФ, устанавливающее определение дивидендов для целей НК РФ, к дивидендам как таковым относит не только доход, полученный акционером по принадлежащим ему акциям от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, но и аналогичный доход, полученный участником по принадлежащим ему долям. В связи с этим Минфин России считает, что при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащей участнику ООО доли, лицу, признаваемому в соответствии с НК РФ налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов, необходимо определять сумму налога в порядке и по формуле, определенной в п. 5 ст. 275 НК РФ (письмо от 14.05.15 г. № 03-03-10/27550).

Ответственность налогового агента

Пунктом 15 ст. 310.1 НК РФ установлено, что на налогового агента не может быть возложена обязанность по исчислению и уплате суммы налога в отношении выплат по ценным бумагам. Данное освобождение применяется в случае, если неудержание налога было вызвано представлением налоговому агенту организацией, действующей в интересах третьих лиц, недостоверной и (или) неполной информации и (или) документов, а также в случае отказа такой организации представить по запросу налогового органа, проводящего камеральную или выездную налоговую проверку, информацию и (или) документы, истребуемые в соответствии со ст. 310.2 НК РФ.

Источники

  • https://www.audit-it.ru/terms/accounting/dividendy.html?sphrase_id=5770392
  • https://strategy4you.ru/finansovaya-gramotnost/dividendy-po-akciyam.html
  • https://assistentus.ru/vedenie-biznesa/poryadok-vyplat-dividendov/
  • https://www.klerk.ru/buh/articles/452517/
  • https://RichPro.ru/finansy/dividendy-po-akciyam-eto-chto-takoe-kak-oni-vyplachivayutsya.html
  • https://InvestingNotes.trade/kak-poluchat-dividendy-s-akcij.html
  • https://nalog-nalog.ru/ooo/poryadok_vyplaty_dividendov_uchreditelyam_v_ooo/
  • https://astbusines.ru/%D0%B4%D0%B8%D0%B2%D0%B8%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D0%B4%D1%8B-%D0%BD%D0%B5-%D0%BC%D0%BE%D0%B3%D1%83%D1%82-%D0%B1%D1%8B%D1%82%D1%8C-%D0%B2%D1%8B%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%87%D0%B5%D0%BD%D1%8B-%D1%81/
  • https://brobank.ru/kak-vyplachivayutsya-dividendy/
  • https://nalog-nalog.ru/spravochnaya_informaciya/kakie_sroki_vyplaty_dividendov/
  • https://WiseEconomist.ru/poleznoe/17970-istochnikax-vyplaty-dividendov

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая консультация в Москве, статьи по праву и судам
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: