Как оформить доплист книги продаж по старой форме?

Содержание
  1. Что такое дополнительный лист книги покупок
  2. Понятие и суть
  3. Чем регулируется вопрос
  4. Сколько ДЛ может быть
  5. Когда заполняется
  6. Порядок подачи документа
  7. Законные основания
  8. Нюансы отражения в 1С
  9. Внесение изменений в текущем налоговом периоде
  10. Внесение изменений по окончании налогового периода
  11. Форма дополнительного листа книги покупок и правила его заполнения
  12. Пример оформления дополнительного листа книги покупок
  13. Как формируется?
  14. Ошибочная регистрация счета-фактуры
  15. Счет-фактура не зарегистрирован
  16. В каких случаях формируется дополнительный лист книги покупок (продаж)
  17. Как нужно заполнять дополнительный лист книги покупок
  18. Как заполнить дополнительные листы в книге продаж
  19. Заполнение дополнительных листов: нюансы
  20. Книга продаж и книга покупок: исправляем ошибки
  21. Не зарегистрировали выставленный счет-фактуру в книге продаж
  22. Счет-фактуру указали, но неверно написали сумму НДС к уплате в книге покупок или книге продаж
  23. Потребовалось отменить счет-фактуру, содержащийся в книге продаж
  24. Не указали вычеты НДС в книге покупок
  25. Корректируем ошибки, допущенные при заполнении счета-фактуры
  26. Заполняем уточненную декларацию по НДС
  27. Подводя итоги

Что такое дополнительный лист книги покупок

Добавочные листы к регистру приобретений предприятия (готовой продукции, товаров, услуг, расходных материалов) следует формировать в каждом из случаев внесения изменений. Получается, что приложения к журналу операций разрешают внесение корректировок, подтверждают их наличие.

При этом поправки оформляются уже за прошедшие налоговые периоды.

Много информации по теме вы найдете в данном видео:

Понятие и суть

Дополнительные листы, которые являются приложением к книге покупок, формируются в текущем периоде, когда был обнаружен недочет. Но период, который корректируется листом, является прошедшим. По документу можно исключать из учета уже проведенные счета-фактуры на полную стоимость или частично, по которым вычет налога на добавленную стоимость был рассчитан неверно. Также на основании дополнительных листов к книге покупок вносятся изменения в уже существующие счета фактуры (текстовая часть, адрес организации и прочие сведения).

Суть дополнительного листа к книге покупок сводится к закономерному течению жизнедеятельности предприятия. Согласно последним изменениям в действующем законодательстве, каждая выписанная счет-фактура отражается в единой базе налоговой службы. По этой причине исправления в документы, подтверждающие начисления федерального сбора, просто так вносить нельзя. Каждое изменение или группа фиксируются дополнительным листом.

Чем регулируется вопрос

Основным документом, регламентирующим вопросы ведения книги покупок и дополнительных листов, является Постановление Правительства 1137 20011 года. В нормативный документ неоднократно вносились изменения, касающиеся спорных вопросов.

Так, долгое время инспекторы налоговой службы настаивали на том, что исправления в книгу покупок надлежит вносить в периоде фактической корректировки. Таким образом налогоплательщики теряли свое право на вычет. Суды систематически подтверждали сторону хозяйствующих субъектов до тех пор, пока в Постановление не были внесены соответствующие изменения.

Сколько ДЛ может быть

Согласно определению, дополнительный лист книге покупок может быть один. Количество приурочивается к налоговым периодам, за которые отчитывается организация. Так, если отчет по налогу на добавленную стоимость представляется ежеквартально, соответственно, таких листов в текущем году может быть четыре (один за прошлый год и три за текущий).

*На практике, таких листов может быть и несколько. Это допускает законодатель, указывая на необходимость формирования сведений по полю «ИТОГО» из графы 16 последнего из записанных в налоговом периоде дополнительных листов к книге покупок.

Когда заполняется

В практике хозяйствующих субъектов наиболее частыми случаями оформления дополнительных листов являются следующие:

  • В результате внутреннего самоконтроля были выявлены документы, которые неправомерно отнесены в состав налогооблагаемой базы (увеличили ее). Оформление дополнительного листа позволит исключить «предъявку» контрагента из рассматриваемого периода;
  • Наиболее частый случай – счет-фактура пришла с опозданием и необходимо отнести ее в прошлый период. Корректировка в этом случае будет сопровождаться не только создание дополнительного листа, но и представлением уточненной налоговой декларации (если уже подана).

Дополнительные листы в Excel 2007 — тема видео ниже:

Порядок подачи документа

Обычно предоставлять книгу продаж не требуется. Так как вся информация, содержащаяся в ней, присутствует в 9-ом разделе налоговой декларации, подаваемой в установленный законодательными нормами срок.

Цель присутствия подобной информации – автоматизация процесса проверки данных.

На сегодняшний день в Федеральной налоговой службе используется программное обеспечение, сверяющее данные из раздела №9 с соответствующей информацией из деклараций контрагентов.

Если возникнут какие-либо несоответствия, то ФНС может поступить следующим образом:

  • направить запрос об уточнении;
  • назначить камеральную проверку.

В первом случае достаточно подготовить специальный дополнительный лист – он должен содержать исправления всех ошибок, которые налогоплательщик нашел самостоятельно в своей отчетности. После этого в ФНС отправляется уточнение.

Если же назначена камеральная проверка, то в таком случае также необходимо сформировать дополнительный лист книги продаж и предоставить его вместе с основным документом проверяющим.

Важно помнить, что передача информации в Федеральную налоговую службу с 2020 года должна осуществляться по каналам электронной коммуникации, через специальный защищенный шлюз.

Книга продаж и дополнительный лист к ней – не исключение, потому формировать её следует именно в электронном виде.

Законные основания

Для формирования дополнительного листа книги продаж необходимо использовать специальную нормативную документацию:

Постановление Правительства Российской Федерации №1137 от 26.12.11 В редакции от 29.11.14 г. (раздел III – о форме дополнительного листа)
Постановление Правительства Российской Федерации №735 от 30.07.15 г. Представлен образец заполнения

Также следует помнить, что при подаче документации в электронной форме необходимо руководствоваться следующей нормативной базой:

  1. Федеральный закон №63-ФЗ от 06.04.11 г.
  2. Письмо ФНС №ЕД-4-3/16368.
  3. Письмо Министерства финансов Российской Федерации №03-03-06/1/409.

Нюансы отражения в 1С

Отражение дополнительных листов книги покупок в автоматизированной программе 1С следует учитывать следующие моменты:

  • Все сформированные листы необходимо формировать в текущем периоде, программа же их будет показывать в следующих периодах;
  • Чтобы завести дополнительный лист книги покупок, необходимо выполнить действия следующих разделах:
    • Сформировать записи (занести счета-фактуры), принятые к учету в текущем периоде в самой книге покупок (формирование новых записей);
    • Вызовом счет-фактуры из реестра. В документ можно внести исправления, которые отразятся в необходимом периоде.
  • Бухгалтеру не следует оставлять пустых полей. В зависимости от настроек программа может не дать провести документ или будет показывать до момента ее устранения.

Вне зависимости от того, какой необходимостью была вызвана корректировка, следует отнестись к ее оформлению очень ответственно. Именно такие исправления являются излюбленным вопросом для проверки.

Формирование дополнительного листа книги продаж в «1С:Бухгалтерия 8» показано в данном видео:

Внесение изменений в текущем налоговом периоде

Порядок внесения изменений в книгу покупок регулируется постановлением Правительства РФ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.2011 № 1137 (далее — Правила).

Если вы вносите изменения до окончания налогового периода, то в книге покупок:

  • аннулируйте ошибочный счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру) — запишите его в книгу покупок с отрицательными стоимостными значениями;
  • следом зарегистрируйте исправленный (исправленный корректировочный) счет-фактуру с положительными верными значениями (п. 9 приложения 4 к Правилам).

Таким образом, для исправления ошибок в книге продаж в текущем квартале дополнительный лист вам оформлять не требуется — исправляйте ошибочные записи непосредственно в книге покупок

Внесение изменений по окончании налогового периода

Если вам необходимо исправить ошибки в книге покупок по уже закончившемуся кварталу:

  • оформите дополнительный лист книги покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован требующий исправления счет-фактура (п. 4 приложения 4 к Правилам);
  • подайте уточненную декларацию по НДС, доплатите налог и пени, если в результате ошибок в книге покупок сумма налогового вычета оказалась завышенной (п. 1 ст. 1 НК РФ).

Обновленная редакция Правил ведения доплиста к книге покупок закрепила выгодный для налогоплательщиков вариант отражения изменений: исправленный счет-фактуру можно регистрировать в периоде, когда был получен первичный счет-фактура. В п. 6 Правил ведения доплиста к книге покупок теперь прописан алгоритм вычисления показателя по строке «Всего»:

ВСЕГО0 = ИТОГО0 – АСФ + ИСФ

где: ВСЕГО0 — показатель строки «Всего» доплиста книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений;

ИТОГО0 — показатель строки «Итого»;

АСФ — показатели подлежащих аннулированию счетов-фактур;

ИСФ — показатели зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных) с внесенными в них исправлениями

Форма дополнительного листа книги покупок и правила его заполнения

Форма дополнительного листа книги покупок и Правила его заполнения установлены в приложении 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Дополнительные листы книги покупок являются неотъемлемой частью книги покупок.

Порядок оформления дополнительного листа к книге покупок:

  1. В строку «Итого» перенести итоговые данные (п. 2 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок):
  • из графы 16 книги покупок за тот налоговый период, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура (в том числе корректировочный), если дополнительные листы для данной книги покупок не оформлялись;
  • из графы 16 последнего из оформленных дополнительных листов книги покупок за налоговый период, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура (в том числе корректировочный), если к данной книге покупок уже имеются дополнительные листы.
  • По строке в графах с 1-й по 16-ю записать показатели аннулируемого ошибочного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), при этом показатели в графах 15 и 16 отражаются с отрицательным значением (пп. 3, 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок). При аннулировании записи об авансовом счете-фактуре графы 8 и 13 дополнительного листа не заполняются (п. 4 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).
  • В строке «Всего» подвести итоги по графе 16 (из показателей строки «Итого» вычесть показатели записей ошибочного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) и к полученному результату прибавить показатели зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных) с внесенными в них исправлениями) (п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).
  • Показатели строки «Всего» используются для внесения изменений в налоговую отчетность, ранее представленную в налоговый орган (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).

    Пример оформления дополнительного листа книги покупок

    Разобраться с заполнением дополнительного листа к книге покупок поможет пример.

    Пример

    ООО «Мечта» в марте 2020 года отгрузило в адрес ПАО «Фантазия» продукции на сумму 368 000 руб. (в том числе НДС = 61 333,33 руб.). При этом в счете-фактуре итоговая стоимость ошибочно была указана в сумме 386 000 руб. (в том числе НДС = 64 333,33 руб.).

    Ошибку заметили уже после окончания квартала и сдачи декларации по НДС за 1-й квартал.

    08.07.2019 ООО «Фантазия» получило от ПАО «Мечта» исправленный счет-фактуру. В тот же день бухгалтер ПАО «Фантазия» оформил дополнительный лист к книге покупок за 1-й квартал 2019 года, в котором:

    • аннулировал запись о счете-фактуре на сумму 386 000 руб.;
    • записал данные исправленного счета-фактуры на сумму 368 000 руб.

    Затем бухгалтер ПАО «Фантазия» оформил уточненную декларацию по НДС за 1-й квартал 2020 года, доплатил налог и пени — в результате ошибки заявленный вычет был завышен на 3000 руб. (64 333,33 61 333,33).

    Как бухгалтер ПАО «Фантазия» оформил дополнительный лист, смотрите в образце.

    Как формируется?

    Формируется дополнительный лист за период формирования счета фактуры до внесений корректировок. Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 27 июля 2006 г. № 03-04-09/14 изменения могут быть внесены в зарегистрированный ранее счет-фактуру в случае обнаружения ошибки. При внесении исправлений важно соблюсти следующий порядок:

    1. вначале аннулируется ошибочно принятый к вычету налога на добавочную стоимость счет-фактура (полностью или частично);
    2. после этого вносится запись о счете фактуре, в который было внесено изменение.

    Дополнительный лист книги покупок должен содержать:

    1. номер доп. листа книги покупок за указанный отчетный период;
    2. наименование налогоплательщика;
    3. идентификационный номер;
    4. код причины постановки покупателя на учет;
    5. указание на отчетный период налогообложения регистрации счета-фактуры до внесенных исправлений;
    6. дату составления.

    Данные из зарегистрированного ранее счета-фактуры в части граф 7, 8a, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б, 12 необходимо перенести в строку дополнительного листа «Итого». Также в соответствующие строки составляемого дополнительного листа осуществляется запись по счетам-фактурам, которые подлежат аннулированию:

    1. графа 1 – номер записи сведений;
    2. графа 2 – дата и порядковый номер счета-фактуры, составленного продавцом;
    3. графа 3 – дата оплаты;
    4. графа 4 – дата, когда товары были приняты на учет;
    5. графа 5 – название продавца;
    6. графа 5а – ИНН продавца;
    7. графа 5б – код причины постановки продавца на учет;
    8. графа 6 – страна производства товара, для импортного – номер таможенной декларации;
    9. графа 7 – сумма покупок, включая НДС, а при наличии – частичной оплаты
    10. графа 8 – покупки, облагаемые НДС в размере 18%;
    11. графа 8а – покупки, необлагаемые НДС;
    12. графа 8б – сумма налога НДС по ставке 18% или определенной в соответствии с пунктом 4 статьи 164 налогового кодекса Российской Федерации;
    13. графа 9 – покупки, облагаемые НДС 10%
    14. графа 9 а – стоимость покупок без НДС;
    15. графа 9 б – сумма НДС, исчисленного по ставке 10%;
    16. графа 10 – сумма покупок, необлагаемых налогом;
    17. графа 11 – покупки, облагаемые 20% НДС;
    18. графа 11а – стоимость покупок без НДС;
    19. графа 11б – сумма НДС, исчисленная по ставке в размере 20%;
    20. графа 12 – сумма освобожденных от НДС покупок.

    Дополнительный лист должен быть подшит к книге покупок за период, к которому вносятся изменения.

    Ошибочная регистрация счета-фактуры

    При ошибочной регистрации счета-фактуры должен быть использован порядок, аналогичный порядку, используемому при исправлении ошибки.

    Соответствующие записи счета-фактуры отражаются в дополнительном листе, который так же подшивается в книге покупок за период, в котором имела место ошибочная регистрация счета-фактуры.

    Счет-фактура не зарегистрирован

    Если в отчетном налоговом периоде отсутствует факт регистрации необходимого счета-фактуры, то изменения должны быть внесены посредством внесения дополнительного листа за налоговый период незарегистрированного счета-фактуры.

    Вместе с этим должна быть подана уточненная налоговая декларация.

    Как и в остальных случаях, дополнительный лист должен быть подшит к книге покупок за отчетный период, в котором не был внесен необходимый счет-фактура.

    Порядок заполнения дополнительных листов к книге покупок определен Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. № 914.

    В каких случаях формируется дополнительный лист книги покупок (продаж)

    Когда нужно заполнять доп. листы книги покупок? Единственное назначение таких листов — документирование исправления неверных данных по счетам-фактурам в книге покупок, и только в случае, если необходимость в таком исправлении появилась по окончании отчетного квартала. Такая необходимость может появиться, если, например:

    • выяснилось, что счет-фактура, отраженный в книге, содержал ошибки (и вместо него продавец прислал исправленный счет);
    • счет пришел с опозданием — позже отчетного периода;

    Процедура корректировки сведений в данном случае предполагает:

    • аннулирование счета с ошибкой;
    • последующую регистрацию правильного счета (либо постановку на учет счета, пришедшего с опозданием).

    Обе процедуры осуществляются с применением дополнительных листов (далее мы рассмотрим, как именно).

    Когда заполняется дополнительный лист книги продаж — другого учетного документа для счетов-фактур? Здесь имеет место аналогия: в случае если по окончании отчетного квартала у фирмы появляется необходимость в корректировке данных по счетам в книге продаж, то такая корректировка осуществляется с помощью ДЛ книги.

    Важно! Если отчетный квартал еще не закончился, то корректировка неверных данных по счетам осуществляется непосредственно в книге покупок или продаж, без использования доплистов к ним

    Как нужно заполнять дополнительный лист книги покупок

    На доплисте нужно:

    1. Скопировать в строку «Итого»:
      • показатель из графы «Всего» в книге за отчетный период, если текущий доплист — самый первый;
      • показатель из графы «Всего» предыдущего ДЛ — если текущий лист не первый.
    1. Вписать в графы 15 и 16 сведения о неверном счете-фактуре, ранее зарегистрированном в книге, добавив перед каждым значением в ячейке знак «–».
      Остальные графы по неверному счету нужно заполнить так же, как они были записаны в книге.
    1. Зарегистрировать — в порядке, аналогичном заполнению граф книги покупок (они совпадают в книге и доплисте), правильный счет (либо тот, что пришел с опозданием).
    2. Вписать в графу «Всего» текущего ДЛ сумму показателей в столбце 16 (включая показатель в графе «Итого»).

    При суммировании положительных и отрицательных величин применяются обычные арифметические правила. Например, сумма 10 000 и минус 2000 равно 8000.

    Когда формируются дополнительные листы книги покупок, у бухгалтера должна быть под рукой сама книга: готовые листы необходимо к ней подшить. Каждый лист при этом должен быть подписан директором.

    Мы подготовили для вас образец заполнения ДЛ книги покупок.

    Как заполнить дополнительные листы в книге продаж

    В данном случае необходимо, заполняя ДЛ:

    1. Вписать в столбцы с 14 по 19 по строке «Итого»:
      • сведения из аналогичных столбцов по строке «Всего» книги, если текущий дополнительный лист — самый первый;
      • сведения из аналогичных столбцов по строке «Всего» предыдущего ДЛ, если текущий — не первый.
    1. Внести сведения по неправильному счету-фактуре в графы с 13а по 19 со знаком «–».
      Остальные графы нужно заполнить так же, как это было сделано в книге покупок.
    1. Внести сведения по правильному счету (оформленному с опозданием) в доплисте.
    2. Заполнить графу «Всего», суммировав показатели по столбцам с 14 по 19, включая те, что отражены в строке «Итого».

    Правила суммирования те же, что и в случае с заполнением ДЛ к книге покупок.

    Аналогично текущий лист, заверенный директором, нужно подшить к книге за отчетный период.

    Заполнение дополнительных листов: нюансы

    При подготовке доплистов нужно иметь в виду, что:

    1. Сразу после оформления дополнительного листа книги покупок или продаж следует подать в ФНС уточненку по НДС.
      А если по факту корректировки образовалась недоимка по налогу — до подачи уточненки уплатить ее (включая пени).
    1. Сведения из ДЛ по книге покупок отражаются в приложении № 1 к разделу 8 уточненной декларации по НДС, а по листу книги продаж — в приложении № 1 к разделу 9 уточненки.
    2. При отсутствии тех или иных сведений для отражения в доплисте соответствующие графы не заполняются.

    Обратите внимание! Предполагается, что ФНС определит особые правила заполнения ДЛ при декларировании вычетов по системе такс-фри, которая только готовится к внедрению в России. Некоторые разъяснения по заполнению книги покупок и продаж для участников системы такс-фри опубликованы в письме ФНС от 26.03.2018 № СД-4-3

    Доплисты к книгам покупок и продаж нужны, если осуществляется корректировка счетов-фактур за прошедший отчетный период либо если счета, относящиеся к данному периоду, оформляются с опозданием. После заполнения доплистов нужно сдать уточненку по НДС.

    Книга продаж и книга покупок: исправляем ошибки

    Книга продаж и книга покупок – регистры, используемые при расчете НДС. Исправить их нужно, даже когда бюджет от ошибки не пострадал.

    Как заполнить книгу продаж и книгу покупок, см. в Постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137.

    Если ошибки выявлены в прошедшем квартале, то в книгах покупок и книгах продаж должны появиться дополнительные листы (далее – доплисты) (п. 4 раздела II Приложения 4, п. п. 3, 11 раздела II Приложения 5 Постановления № 1137).

    Рассмотрим оформление изменений в книгу продаж и книгу покупок, если изначально они были оформлены некорректно.

    Не зарегистрировали выставленный счет-фактуру в книге продаж

    Ошибка обнаружилась после заполнения декларации по НДС и ее сдачи.

    Как исправить:

    • оформляем доплист к книге продаж за период, в котором изначально нужно было зарегистрировать счет-фактуру;
    • в доплисте к книге продаж указываем сведения о пропущенном счете-фактуре;
    • оплачиваем неоплаченный в срок НДС и пени;
    • сдаем “уточненку” за указанный период.

    Счета-фактуры регистрируются в книге продаж в хронологической последовательности в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство (п. 2 раздела II Приложения 5 Постановления № 1137).

    Счет-фактуру указали, но неверно написали сумму НДС к уплате в книге покупок или книге продаж

    Получившийся факт больше/меньше записанного.

    Как исправить:

    • оформляем доплист к книге покупок или книге продаж;
    • делаем в доплисте книги покупок или книги продаж «сторнировочную» запись о счете-фактуре;
    • делаем в доплисте книги покупок или книги продаж правильную запись о счете-фактуре;
    • перерассчитываем НДС;
    • при необходимости уплачиваем недоплаченный НДС и пени;
    • подаем уточненную декларацию по НДС.

    Потребовалось отменить счет-фактуру, содержащийся в книге продаж

    К примеру, такая ошибка может произойти, если в учетной программе будет оформлен документ «Реализация работ» и выданный счет-фактура, а заказчик не подпишет со своей стороны закрывающий документ. В итоге работы не приняты, а значит нет налоговой базы по НДС.

    Как исправить:

    • оформляем доплист к книге продаж;
    • счет-фактура вписывается с минусовыми показателями.

    Отсутствие счета-фактуры в книге покупок у покупателя и в книге продаж продавца не влечет налоговых последствий по НДС (Письмо ФНС РФ от 30.04.2015 года N БС-18-6/[email protected]).

    Не указали вычеты НДС в книге покупок

    Важно понять, с вычетом какого типа имеем дело:

    1. переносимый вычет.
      Для вычетов НДС, предъявленных поставщиками и уплаченных при ввозе товаров в РФ, налогоплательщику дается 3 года с даты взятия на учет полученных товаров/работ/услуг (п. 1.1 ст. 172 НК). В рамках одного счета-фактуры (ГТД) допускается частичный вычет НДС за различные периоды (см. письма Минфина России от 04.09.2018 № 03-07-11/63070, от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263).
      Иногда перенос разрешен, но единовременно, т.е. на несколько «кусочков» в разные периоды (кварталы) разбить вычет не получится. Речь идет о зачете НДС по нематериальным активам, основным средствам и оборудованию к установке (письма Минфина РФ от 04.09.2018 № 03-07-11/63070, от 26.01.2018 № 03-07-08/4269, от 19.12.2017 № 03-07-11/84699, письмо ФНС от 25.03.2019 № СД-4-3/[email protected]).
      Время на предъявление вычета по НДС допускается сдвигать. В случае возвращения аванса/товаров вычет НДС разрешено использовать после внесения изменений в учете, обусловленных указанными обстоятельствами. Однако сделать это можно не позже, чем в течение 1 года после того, как аванс/товар возвратили (п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ).
      На протяжении трех лет можно обратиться за вычетом по корректировочным счетам-фактурам. Срок исчисляется с момента формирования корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ).
      В вышеуказанных обстоятельствах налогоплательщик имеет выбор: либо заявить такие вычеты в текущем периоде (квартале), либо в уточненной декларации по НДС за соответствующий прошедший квартал. Но обязанности ее оформлять нет, как и риска потерять вычет из-за истечения предусмотренного законодательством срока;
    2. вычет, который нет возможности отсрочить.
      В частности, это касается незаявленного вычета по НДС, уплаченного налоговым агентом, или НДС по предоплате в счет предстоящей отгрузки товаров (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина России от 09.04.2015 № 03-07-11/20290).

    Как исправить:

    • оформляем доплист в книге покупок;
    • указываем счет-фактуру в доплисте к книге покупок в том периоде (квартале), когда налогоплательщик исполнил требования для зачета суммы НДС;
    • подаем “уточненку” (Письмо Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908, от 09.04.2015 № 03-07-11/20290).

    Корректируем ошибки, допущенные при заполнении счета-фактуры

    Ошибки в счетах-фактурах нужно исправлять в том случае, если они мешают корректно разобраться с тем, кто является продавцом, покупателем, какие товары/работы/услуги поставлялись/выполнялись/оказывались, сколько они стоили, какая ставка НДС должна была применяться и какую сумму в итоге составил налог. Если этого не сделать, то покупатель лишится возможности заявить НДС.

    Как исправить:

    • выставляем исправленный счет-фактуру, заполненный корректно. Его № и дата будут такими же, как были, однако в строке «Исправление» (1а) счета-фактуры будет указываться № и дата исправления. Ошибочные данные исправляются на верные;
    • соответственно производим заполнение книги продаж. Порядок исправления зависит от того, когда происходит исправление ошибки. Если это происходит в квартале регистрации счета-фактуры, то запись делается непосредственно в книге продаж. Если период, в котором был зарегистрирован счет-фактура, закончился (например, начался следующий квартал), то исправление будет в доплисте к книге продаж. Подробнее об этом выше;
    • производим заполнение и при необходимости подаем уточненную декларацию по НДС за соответствующий квартал, предварительно уплатив недоимку и пени.

    Правила ведения книги покупок разрешают покупателям, получившим правильный (исправленный) счет-фактуру, воспользоваться возможностью вычета суммы НДС по этому счету-фактуре в том квартале, где был указан вычет НДС по некорректному счету-фактуре (п. п. 3-5, 9 раздела II Приложения 4 Постановления № 1137). Например, если дата оформления первоначального счета-фактуры – 18 мая (2 квартал) 2019 года, а исправление произошло только в 3 квартале 2020, то аннулировать счет-фактуру с ошибками и вносить запись о новом нужно в доплисте к книге покупок за 2 квартал 2019 года.

    В уточненной декларации по НДС покупателю нужно заявить вычет по счету-фактуре, подвергнутому исправлению. Если этого не сделать, то налоговые данные продавца и покупателя будут иметь несоответствия. Следовательно, в ходе налоговой проверки вычеты, заявленные по счету-фактуре, требующему исправления, могут быть аннулированы со всеми неблагоприятными последствиями. Это обусловлено тем, что ошибочная стоимость товара и сумма НДС в счете-фактуре позволяют инспекции не принимать соответствующие налоговые вычеты у покупателя.

    Даже если вы заявите вычет по некорректному счету-фактуре в сумме, которая окажется меньшей, чем сумма в исправленном счете-фактуре, все равно итоговая сумма вычетов будет превышена. Последствием станет занижение суммы НДС к уплате. Чтобы не допустить этого, нужно подать уточненную декларацию по НДС (п. 1 ст. 81 НК РФ).

    Заполняем уточненную декларацию по НДС

    Законодательство не содержит ограничений по времени, в течение которого можно подать уточненную налоговую декларацию по НДС. Неверно думать, что сам по себе факт неподачи уточненной декларации наказуем. Однако если ее не подать, когда это нужно, то итогом могут стать большие санкции за ошибки, исправление которых не произошло и они послужили причиной недоплаты НДС.

    Однако для избежания ответственности недостаточно просто подать уточненную декларацию. До ее представления необходимо соблюсти 2 условия:

    • сделать это нужно до обнаружения ошибки инспекцией и до того, как вы узнали, что в отношении вашей компании назначена выездная налоговая проверка (п. 1 и п. 4 ст. 81 НК РФ);
    • на момент подачи уточненной декларации вам нужно заплатить недоимку по НДС и пени, которые возникли вследствие ошибки.

    Порядок заполнения уточненной декларации закреплен в приказе ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

    В уточненку по НДС включаем направленные раньше разделы и приложения, но с заполненными исправлениями. Если до этого какие-то части декларации, в которые сейчас требуется внести изменения, не представлялись, то они добавляются и заполняются.

    На титульнике декларации, заменяющей первоначально сданную, нужен ее порядковый номер. Начиная с 4-го квартала 2020 г., в правилах заполнения будет уточнено, что нумерация уточненных деклараций по НДС должна обеспечивать ее сквозную нумерацию с изначальной декларацией за соответствующий квартал (приложение № 2 к приказу ФНС России от 19.08.2020 № ЕД-7-3/[email protected]).

    Заполнение разделов 1-7 декларации по НДС происходит, включая требуемые исправления. Ошибка в подсчете суммы налога в разделе 3 изначальной декларации приводит к исправлению раздела 3 и раздела 1 уточненного отчета.

    Разделы 8-12 и приложения к разделам 8-9 содержат особую ячейку «001», заполняемую в уточненной декларации. Она указывает на актуальность данных в представляемом разделе. Подробнее о том, как ее заполнить, см. письмо ФНС от 21.03.2016 № СД-4-3/[email protected] Цифра «1» указывает на действительность и достоверность данных раздела 8 и 9. А в приложениях к разделам 8 и 9 уточненной декларации по НДС указывается цифра «0».

    В этих приложениях в уточненной декларации отражаются доплисты к книге покупок и книге продаж. Если был доплист к книге покупок или книге продаж, – в уточненной декларации оформляется Приложение №1 к разделу 8 (указываются данные из доплиста), если в наличии доплист к книге покупок или книге продаж – Приложение №1 к разделу 9.

    Когда предоставляем уточненку, снова загружать данные в разделы 8 и 9 не требуется, при их заполнении в стоке 001 нужно написать «1» и, если это нужно, добавить к декларации по НДС соответствующие приложения к этим разделам.

    ИФНС, получив уточненку по НДС с цифрой 1 в соответствующей ячейке, сохранит данные разделов 8-12 декларации по НДС из предшествующей налоговой декларации по НДС за данный период.

    Если к книге покупок или книге продаж составлено несколько доплистов, в очередной уточненной декларации по НДС (Приложении № 1 к разделу 8 или 9) данные из указанных доплистов заполняются на 1 лист (п. п. 46.5, 48.8 приказа от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]).

    Подводя итоги

    Мы рассмотрели, как исправляются наиболее часто встречающиеся ошибки при расчетах НДС. Технически исправление – несложный процесс.

    Гораздо труднее выявить эти ошибки, распознать налоговые риски, чтобы иметь возможность исправиться до того, как налоговая инспекция предъявит внушительную сумму претензий. Для этого иногда недостаточно возможностей бухгалтерии и собственных финансовых служб – необходимо посмотреть на расчеты и налоги «со стороны».

    Источники

    • https://velereya.ru/list-knigi-pokupok/
    • http://buhonline24.ru/nalogi/kniga-pokupok-i-prodazh/kniga-prodazh/dopolnitelnyj-list-knigi-prodazh.html
    • https://nalog-nalog.ru/nds/kniga_pokupok/kak_vnesti_izmeneniya_v_knigu_pokupok/
    • https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/kniga/dopolnitelniy-list.html
    • https://nsovetnik.ru/nds/kogda-zapolnyaetsya-dopolnitelnyj-list-knigi-pokupok/
    • https://zen.yandex.ru/media/id/5f6dc43f2e5f882dca2dbd52/ispravliaem-oshibki-v-deklaracii-po-nds-v-2020m-podaem-utochnennuiu-5f928256b28cf051842713c2

    Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Юридическая консультация в Москве, статьи по праву и судам
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: