Кредиторская задолженность – что это, списание, анализ, сроки и учет

Содержание
  1. Что такое кредиторская задолженность?
  2. Кредиторская задолженность, ее составляющие и отражение в балансе
  3. Динамика кредиторского долга в РФ
  4. Поставщики и подрядчики
  5. Разделение кредиторской задолженности
  6. Покупатели и заказчики
  7. Виды кредиторской задолженности
  8. Невостребованную
  9. Государственные внебюджетные фонды: ПФР, ФСС, ФОМС
  10. Срок кредиторской задолженности
  11. Отличие кредиторской и кредитной задолженности
  12. Персонал
  13. Банковский кредит для займа сотрудникам и его учёт
  14. Причины возникновения дебиторской задолженности
  15. Задолженность товарами или деньгами
  16. Учет кредиторской задолженности
  17. Как быть с кредиторской задолженностью, по которой окончен срок давности
  18. Перед кем возникает обязательство
  19. Просроченная кредиторская задолженность
  20. Подотчетные лица
  21. Что включает кредиторская задолженность
  22. Налоговые органы
  23. Как происходит расчёт с подрядчиками
  24. Учредители
  25. Способы погашения кредиторской задолженности
  26. Задолженность дочернего общества или головной организации
  27. Варианты списания дебиторской задолженности
  28. соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
  29. О чём расскажет анализ кредиторской задолженности
  30. Показатели деловой активности предприятия
  31. Учёт расчётов по авансу и предоплате
  32. Дочерние и материнская компании
  33. Задолженность по коммерческим векселям
  34. Управление кредиторской задолженностью и ее анализ
  35. Разные кредиторы
  36. Как списать кредиторскую задолженность?
  37. Важные показатели
  38. Выводы

Что такое кредиторская задолженность?

Кредиторская задолженность (КЗ) или кредиторка это долг предприятия перед другими компаниями или физ. лицами. КЗ возникает в случае:

  1. товар был поставлен предприятию, но еще не оплачен им;
  2. покупатели перечислили аванс поставщику в счет будущей поставки. В этом случае у поставщика будет числиться задолженность до момента отгрузки товара;
  3. начислена, но еще не выплачена заработная плата сотрудникам. Например, на предприятии установлено, что срок выплаты зарплаты 10 числа месяца, следующего за месяцем начисления, однако оплата труда отражается в учете в виде задолженности перед работниками в последний день текущего месяца. Значит, до момента выплаты у предприятия будет числиться долг;
  4. начислены, но еще не уплачены налоги, взносы и иные платежи в бюджет;
  5. другие ситуации

Контрагент, которому должно предприятие, называется кредитором. С одной стороны кредиторская задолженность является положительным явлением для компании, т.к. это привлеченные средства или активы для ведения хозяйственной деятельности, за которые не придется уплачивать проценты – в отличие от кредитов и займов.

С другой стороны, если не производить своевременное погашение кредиторской задолженности, компанию ждут пени, штрафы, а также возможны судебные разбирательства.

Долги могут быть не только у предприятий, но и у государств. Самый большой внешний долг перед другими странами зафиксирован у США: его размер в 2020 г. превышает 25 трлн. $.

Кредиторская задолженность, ее составляющие и отражение в балансе

Кредиторская задолженность – это определенные обязательства, которые характеризуют задолженность предприятия перед другими организациями и лицами.

В состав кредиторской задолженности (строка 1520 бухгалтерского баланса) входят обязательства, а именно расчеты:

  1. с подрядчиками и поставщиками (строка 15201). Сюда входит сумма задолженности подрядчикам и поставщикам за полученные материалы, оказываемые услуги и выполняемые работы (счет 60);
  2. с покупателями и заказчиками (строка 15202). Это сумма задолженности перед покупателями и заказчиками за реализованные ими товары, продукцию, услуги, работы (счет 62);
  3. по налогам и сборам (строка 15203). Это сумма задолженности предприятия по всем видам бюджетных платежей, включая налог с дохода физических лиц (счет 68);
  4. по социальному страхованию и обеспечению (строка 15204). К таким обязательствам можно отнести:
    – задолженность по отчислениям на медицинское, пенсионное и социальное страхование работников,
    – сумму задолженности по страховым взносам на социальное обязательное страхование от профессиональных заболеваний и травм на производстве,
    – задолженности по другим видам страхования (счет 69);
  5. с персоналом по оплате труда (строка 15205). Сюда входят начисленные средства (зарплата), но еще не выданные за выполняемую трудовую деятельность (счет 70);
  6. с подотчетными лицами (строка 15206). Это определенные суммы задолженности перед определенной категорией работников, например, не оплаченные командировочные расходы (счет 71);
  7. по задолженности участникам (учредителям) по выплате дохода (строка 15207). Под этим обязательством подразумевается сумма выплаты дивидендов, процентов по акциям, облигациям, займам и другим видам ценных бумаг, а также другие выплаты (счет 75);
  8. с дебиторами и кредиторами (строка 15208). В данную категорию относится задолженность с различными дебиторами и кредиторами, например, суммы, полученные от сторонних организаций в виде авансов по заключенным договорам (счет 76).

Динамика кредиторского долга в РФ

За последние 25 лет по данным Росстата среди российских компаний наблюдалась следующая ситуация:

Проанализируем результаты. В первой колонке слева виден постоянный рост кредиторской задолженности, которая в 2019 году превысила 50 трлн. рублей. Этот рост можно объяснить как наличием инфляции, так и ростом товарооборота в целом.

Просроченная задолженность также в целом выросла, но совсем иначе: достигнув максимума в полтора трлн. рублей в 2000 году, она затем начала снижаться, выйдя на новый пик только в 2014 г. Это легко объяснить ростом цены на нефть в 2000-е годы и резким взлетом фондового рынка РФ, приносившего тогда «легкие деньги». После валютного кризиса 2014-15 годов просроченный кредиторский долг вырос сразу на триллион рублей; в 2020 г. он составляет более 4 трлн. р.

Поставщики и подрядчики

Мы должны им денег, если получили товары или воспользовались услугами с отсрочкой оплаты. Поставщики и подрядчики выполнили свою часть договора — возникла кредиторка.

Разделение кредиторской задолженности

На основе того, что именно должно предприятие другой стороне, существуют разновидности кредиторской задолженности.

Она подразделяется на обязательства по:

  • Оплате поставщикам либо подрядчикам за отгруженные материалы, произведённые услуги;
  • Выплате векселя;
  • Передаче имущества, денег или оказанию услуг и работ дочерним либо зависимым предприятиям;
  • Отправке товара за переведённый аванс или предоплату;
  • Выплате денежных средств сотрудникам;
  • Взносам во внебюджетные фонды;
  • Платежам в налоговые органы;
  • Оплате работ или товаров прочих кредиторов.

Каждый такой вид задолженности отдельно отображается в бухгалтерском балансе предприятия и имеет собственную строку. Подобное разделение помогает фирме чётко координировать свои действия в отношении кредиторов и своевременно отвечать по собственным обязательствам. У предприятия может быть несколько разновидностей задолженности в зависимости от её финансового состояния.

Покупатели и заказчики

Здесь ситуация обратная: кредиторская задолженность возникает когда они внесли предоплату, а мы еще не поставили товар или не оказали услугу.

Виды кредиторской задолженности

Для учета кредиторской задолженности на предприятии ее классифицируют по различным признакам:

  • срок погашения;
  • кредитор;
  • обеспечение;
  • наступление даты оплаты

Долгосрочной считается КЗ, срок погашения которой по условиям договора составляет более 1 года. Если период погашения задолженности менее года, то она считается краткосрочной.

Внутренние кредиторы – это физ. лица, непосредственно связанные с предприятием, т.е. работники, акционеры, учредители. К внешним кредиторам относятся поставщики, заказчики, подрядчики, налоговые органы и т.д.

Кредиторская задолженность является долгом с обеспечением, если компании-кредитору предоставляются дополнительные гарантии возвратности. Обеспечение может быть выражено в виде передачи залогового имущества, поручительства третьих лиц или предоставления банковской гарантии. Если возврат задолженности ничем не гарантирован, то такая КЗ считается долгом без обеспечения.

До момента наступления даты погашения КЗ считается текущей или нормальной. Т.е. такая задолженность не нарушает условий договора. Если дата оплаты наступила, но деньги не были перечислены, долг становится просроченным.

Невостребованную

Сомнительным признается долг, возникший в результате реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг, если срок его погашения истек, а обеспечение отсутствует.

Долг считается безнадежным, если добиться его возврата от контрагента невозможно. Например, по причине признания компании-должника банкротом или его ликвидации.

Невостребованная КЗ – долг, по которому прошел срок давности для обращения в суд с целью принудительного взыскания, и кредитор не предпринял никаких мер по истребованию.

Государственные внебюджетные фонды: ПФР, ФСС, ФОМС

С каждого рубля зарплаты работника работодатель должен заплатить в эти фонды чуть больше 30 копеек. А государство на них обеспечит работнику достойную пенсию, бесплатную медицину и финансовую поддержку в сложных ситуациях, но это не точно. Как и для налогов наличие такой кредиторки — норма.

Срок кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность на предприятии может быть разной по длительности.

Принято делить её на два подвида:

  • Краткосрочную;
  • Долгосрочную.

Различаются эти понятия разным количеством месяцев. Срок до одного года применим к краткосрочной задолженности, а свыше 12 месяцев к долгосрочной.

Наличие краткосрочных обязательств – частое явление на большинстве предприятий. К примеру, если вы в качестве руководителя не выплатили заработную плату своим подчинённым за два прошедших месяца, то у фирмы образовался долг перед сотрудниками, который является краткосрочной задолженностью. Её наличие не всегда может говорить о низкой платёжеспособности фирмы или о близком банкротстве.

Своевременные выплаты – это идеальный вариант, который на практике может встречаться только в крупных предприятиях, давно существующих на рынке и имеющих отлаженную систему активов. Если же небольшая фирма имеет дебиторскую задолженность, то денег на перевод зарплаты может и не хватить в какой-то период.

Длительная кредиторская задолженность свыше 12 месяцев – повод задуматься над эффективностью управления организацией. То есть, пора задействовать дополнительные меры поддержки фирмы.

Отличие кредиторской и кредитной задолженности

Иногда КЗ отождествляют с кредитным долгом, но на самом деле это не одно и то же. Сходства и различия понятий представлены в таблице.

Параметр сравнения Кредиторская задолженность Кредитная задолженность
Кредитор Налоговые органы, физ. и юр. лица Банк или иное кредитно-финансовое учреждение
Как возникает При поставке товара, перечислении аванса, начислении зарплаты и т.д. При получении кредита
Порядок оплаты Сумма, предусмотренная документом-основанием Сумма кредита + проценты за пользование заемными средствами
Отражение в балансе В пассиве, в разделе долгосрочных или краткосрочных обязательств (в зависимости от срока погашения)
Документ-основание для отражения в учете Товарная накладная, счет, счет-фактура, акт выполненных работ, налоговая декларация, расчетно-платежная ведомость и т.д. Кредитный договор, выписка с банковского счета о поступлении денег
К какому виду деятельности относится Операционная Финансовая
Вид взаимоотношений между контрагентами Товарно-денежные Только денежные
Нормативно-правовой акт, регулирующий порядок учета в соответствии с РСБУ ПБУ 9/99, 10/99 ПБУ 15/08

Т.е. кредитором по кредитной задолженности выступает банк или подобная организация, а по кредиторской – налоговые органы, юр. и физ. лица. Погашение кредиторского долга ведется без уплаты процентов за пользование деньгами, а кредитная задолженность включает в себя не только саму сумму займа, но и начисленные проценты за период пользования заемными средствами.

Кредиторский долг возникает у предприятия в результате его операционной деятельности и является результатом товарно-денежных отношений, в то время как кредитная задолженность образуется в результате финансовой деятельности компании, а расчеты по ней производятся только в денежной форме.

Наконец и кредитная, и кредиторская задолженность являются с одной стороны долгом компании, а с другой – привлеченными денежными средствами или активами, которые компания может использовать для извлечения прибыли.

Персонал

В основном задолженность перед персоналом связана с оплатой труда. Кредиторка возникает когда мы уже начислили зарплату, но еще не выплатили. Начисляется зарплата, как правило, за месяц. Задолженность появляется в последний день месяца. Выплата у каждой компании происходит в свои сроки, но обычно уже в следующем месяце.

Банковский кредит для займа сотрудникам и его учёт

Предприятие может оформить кредит в банке для дальнейшего распределения суммы меж сотрудниками.

Это может осуществляться в целях:

  • Личных крупных покупок работников;
  • Оплаты по товарам, которые сотрудники предприятия брали в кредит у другой фирмы.

Банковские средства могут быть получены двумя способами:

  • На расчётный счёт организации, которая сама перечисляет деньги нуждающимся работникам;
  • Непосредственно каждому сотруднику на руки без перевода на счёт фирмы.

Главный фигурирующий счёт в данном случае – это счёт 93 «Кредиты банков для работников». Он обобщает всю информацию о полученных займах для представителей фирмы.

Если банк оплачивает товары, которые сотрудники брали в кредит, делается запись в учёте:

Счёт Дебет Кредит
«Расчёты с персоналом по прочим операциям» 9300
«Кредиты банков для работников» 9300

При поступлении средств на счёт организации для целей займов сотрудникам отражается проводка:

Счёт Дебет Кредит
«Расчётный счёт» 15400
«Кредиты банков для работников» 15400

Погашение займов сотрудниками отображается 73-им счётом «Расчёты с персоналом по прочим операциям».

К примеру, когда они вносят деньги, бухгалтером делается запись:

Счёт Дебет Кредит
«Касса» 2800
«Расчёты с персоналом по прочим операциям» 2800

Причины возникновения дебиторской задолженности

Задолженность, относящаяся к дебиторской, фиксируется в бухучёте в тех случаях, когда ваша организация вносит на счета поставщика авансовый платёж. Либо в ситуациях, когда товар в адрес покупателя отгружен, а средства за него ещё предстоит получить.

Отношения с персоналом также могут привести к возникновению дебиторки. Например, сотруднику выдана сумма, превышающая начисленную ему заработную плату. Излишки требуется вернуть в кассу, либо отработать.

Иными словами, дебиторская задолженность – это сумма, которая должна быть выплачена вашей компании. Чаще всего в число дебиторов попадают компании, берущие займы, либо покупатели. Аналогичный статус получает и заёмщик, являющийся физическим лицом. Например, владелец определённой доли в уставном капитале или сотрудник.

ДЗ в обязательном порядке включается в бухгалтерские отчётные документы, и подлежит учёту на двух счетах:

  • 62, где фиксируются все расчёты с заказчиками и покупателями;
  • 76, по которому отслеживаются расчёты с имеющимися у компании кредиторами и дебиторами.

Этот вид задолженности является весьма динамичным показателем, прямо зависящим от текущего взаимодействия организации с деловыми партнёрами и клиентами.

Фактически именно данная задолженность является основным фактором. Формирующим прибыль организации. Кроме того, ДЗ это основной источник, формирующий собственный капитал компании.

Задолженность товарами или деньгами

Большинство людей привыкло считать, что понятие кредиторской задолженности сочетается исключительно с денежным эквивалентом. Иными словами, предприятие должно некоторую сумму своему подрядчику или же поставщику.

Это мнение ошибочное и чаще всего применяется к банковским обязательствам. Фирма может иметь долги по поставке товаров, оказанию услуг или выполнению работ. Это происходит в том случае, когда одна сторона сделки перевела на счёт другой средства за товар, а последний еще не поступил в её распоряжение.

Невозможность отгрузить материалы, которые фактически уже были уплачены, – это тоже кредиторская задолженность. Этот вид встречается не реже денежной.

Происходит это по разным причинам:

  • Третья сторона сделки подвела с поставкой;
  • Порча продуктов;
  • Форс-мажорные обстоятельства (авария, непогода и прочее).

Обычно стороны договора указывают порядок действий в случае возникновения незапланированных ситуаций. Они могут договориться о возврате переведённой суммы или ожидании товара в более длительный срок.

Учет кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность отражается в бухучете в момент фактического совершения операции, по стоимости, указанной в документе-основании для ее возникновения. Документом-основанием в учете является первичная документация, а не договор на заключение сделки. Учет ведется отдельно по каждому контрагенту и по каждому заключенному соглашению.

Задолженность кредиторского типа подлежит обязательной инвентаризации не реже 1 раза в год, перед составлением ежегодного баланса. Для проверки полноты отраженных в отчете сумм долгов по каждому контрагенту составляется акт сверки, который подписывается обоими участниками сделки.

Кредиторская задолженность в балансе учитывается в пассиве в составе долгосрочных или краткосрочных обязательств. Существуют некоторые различия в ее учете по МСФО и РСБУ. В МСФО кредиторский долг признается при одновременном исполнении 2-х условий:

  1. существует высокая вероятность оттока денег в связи с исполнением обязательства
  2. стоимость обязательства надежно оценена

Изначально долг отражается по фактической стоимости, т.е. той цене, которая указана в первичных документах. Это касается как правил РСБУ, так и МСФО. В дальнейшем оценка по МСФО ведется по дисконтированной стоимости.

Чтобы задолженность была признана краткосрочной по МСФО, она должна соответствовать любому из перечисленных критериев:

  1. погашена в течение 1 операционного цикла
  2. обязательство подлежит погашению в течение 12 месяцев

В РСБУ краткосрочным признается обязательство, срок погашения которого не превышает 1 года.

Из-за различий в учете кредиторской задолженности, в отчетности по МСФО и РСБУ отражается разная стоимость обязательств. Для примера рассмотрим отчет ПАО «ПОЛЮС» на 30 июня 2020 года.

У компании отсутствуют долгосрочные кредиторские обязательства. Отчет МСФО составлен в млн. руб., а РСБУ в тыс. руб.

Как быть с кредиторской задолженностью, по которой окончен срок давности

Если кредиторская задолженность не была востребована кредитором в трёхгодичном периоде, её необходимо списать.

Срок в 36 месяцев отсчитывается от даты:

  • По истечении срока погашения долга;
  • Когда кредитор имеет право потребовать исполнения обязательств.

Списание кредиторской задолженности происходит на основе:

  • Инвентаризации;
  • Распоряжения руководителя фирмы;
  • Письменного подтверждения.

Исковая давность кредиторской задолженности подразумевает списание обязательств следующим образом:

  • На финансовые результаты коммерческой фирмы (к примеру, НДС при кредиторской задолженности с полученного аванса);
  • На увеличение доходов некоммерческого предприятия;
  • Финансирования бюджетного учреждения.

Учёт кредиторской задолженности происходит по счетам:

  • 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 64 «Расчёты по авансам полученным»
  • 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • 80 «Прибыли и убытки».
Счёт Дебет Кредит
«Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 940
«Прибыли и убытки» 940

Перед кем возникает обязательство

На основе того, какие долги должна исполнить фирма, её кредиторские обязательства возникают перед разными физическими, юридическими лицами и государственными структурами.

Основной список таких кредиторов представлен:

  • Поставщиками, подрядчиками;
  • Владельцами векселей;
  • Дочерними обществами;
  • Персоналом;
  • Социальными фондами;
  • Государственным бюджетом;
  • Прочими.

Обязательства перед каждым из указанных кредиторов учитываются отдельно. Соединение всех долгов в один не допускается. Это связано с тем, что фирмы работают с поставщиком услуг, материалов по индивидуально составленному договору.

Условия соглашений разные и составляются отдельно с каждой стороной. Это подразумевает, что и соблюдение пунктов документа будет происходить в соответствии с конкретным случаем.

Просроченная кредиторская задолженность

В отношении каждого обязательства предусмотрен срок его погашения. Если он нарушается, то задолженности считается просроченной.

Среди причин возникновения просроченной кредиторской задолженности можно выделить следующие:

  1. Отсутствие финансов. Простая нехватка оборотных средств может привести к плачевным последствиям. Кратковременная задолженность постепенно перерастает в просроченную.
  2. Непрофессионализм бухгалтеров. Если ведением баланса предприятия занимаются специалисты с низкой квалификацией, то может быть неверно подсчитана налоговая база. Такая ошибка приведёт к недоплате в государственный бюджет.
  3. Низкая исполнительная дисциплина работников. Не каждый специалист старается разобраться в сути положений договоров, находящихся у него в работе. В итоге работники забывают о необходимости рассчитаться по долгам, что ведёт к появлению просрочек и штрафным санкциям.
  4. Нежелание платить по долгам. Недобросовестные руководители организаций нередко перестают исполнять обязательства, мотивируя это тяжёлым экономическим положением. В реальности же они стараются извлечь максимальную выгоду, используя оборотные средства в других проектах.

Несвоевременный расчёт по долгам может повлечь негативные последствия — уплату пеней и штрафов. Кроме того, кредиторы могут обратиться в судебные органы. Удовлетворение исковых требований в суде может повлечь полную остановку работы организации.

Поэтому ресурсы компании должны быть направлены в первую очередь на погашение задолженности, за просрочку которой начисляется проценты каждый день.

Обратить внимание следует на долги перед бюджетом и внебюджетными фондами. Контрагенты не будут обращаться в суд, если есть реальная возможность получить долг добровольно.

Подотчетные лица

Это тоже работники, но им мы даем денег, чтобы они что-то сделали для нас. Либо купили за наличку какие-то ценности, либо съездили в командировку и там сделали что-то полезное. Чаще по расчетам с подотчетными лицами возникает дебиторская, а не кредиторская задолженность. Но иногда подотчетник может потратить больше, чем получил. Например, авиабилет в день покупки стал стоить дороже, чем планировалось при получении денег. В этом случае сотрудник доплачивает разницу из своих денег, а у компании возникает кредиторская задолженность.

Что включает кредиторская задолженность

Долговые обязательства организации неоднородны. Это могут быть:

  1. Долг по расчётам с контрагентами. Его ещё называют коммерческим кредитом. Сюда входят как обязательства за полученный товар, произведённые работы и оказанные услуги, так и авансирование по сделкам.
  2. Долги по заработной плате. Предприятие обязано регулярно платить своим работникам за проделанную теми работу.
  3. Обязательства перед внебюджетными фондами. На организации возложены обязанности по уплате взносов в различные фонды, например в ФСЗН.
  4. Налоговые обязательства. Деятельность любой организации облагается государственными налогами.
  5. Иная задолженность. Сюда относятся, например, обязательства, наступившие вследствие причинения вреда.

Словом, совокупность всех долгов коммерческой организации — это и есть кредиторская задолженность.

Налоговые органы

Иметь задолженность перед налоговиками — нормальное явление. Налог сначала начисляется — признается задолженность перед бюджетом, и только потом оплачивается. Например, НДС начисляется в момент отгрузки товара покупателю, а уплачивается в три приема до 25 числа каждого месяца, следующего за кварталом, в котором была отгрузка.

Как происходит расчёт с подрядчиками

Существует специальный счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Он применяется для проводки кредиторской задолженности перед третьими лицами за любые товары, услуги либо работы.

При учёте этих обязательств нужно принять во внимание важные факторы:

  • Неотфактурованные поставки;
  • Коммерческий кредит;
  • Излишки в поставке, неверно указанная стоимость товаров и прочее.

К неотфактурованным поставкам относятся товары, которые не имеют накладных. В этом случае нужно разбираться, поступали раньше бумаги на них или нет. Если документы не найдены, то приходоваться поставки могут по цене предыдущей партии. Как только документы поступят, необходимо произвести сверку по ценам.

Если поставщик предоставил вашей фирме кредит на пользование товаром, к примеру, в течение 60 дней, то по счёту 31 «Расходы будущих периодов» будет отражаться доход по кредиту.

Представленные ниже данные отражают получение товара в кредит.

Счёт Дебет Кредит
«Товары» 3200
«Расходы будущих периодов» 900
«Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 4100

Если была обнаружена недостача товаров, то в проводке будет участвовать счёт 63 «Расчёты по претензиям». Сюда же относится несоответствие цен или ошибки в накладных.

Учредители

Участники общества на общем собрании договорились какую часть прибыли прошлого года распределят между собой. Кредиторка у компании появляется в этот день.

Способы погашения кредиторской задолженности

Эффективная борьба с данным экономическим явлением осуществляется несколькими способами:

  1. Исполнение обязательства. Юридическое лицо выполняет то, что от него требуется законодательством или условиями договора. Это может быть поставка товара, в счёт которой был получен аванс, выполнение работы и так далее.
  2. Перечисление денежных средств. Любая вещь в системе рыночных отношений имеет свою стоимость. Поэтому погашение задолженности в форме платежа является распространённой формой. Другое дело, что такое исполнение не всегда возможно из-за недостатка средств.
  3. Новация. Возможно, контрагент согласится изменить условия договора, чтобы должник мог исполнить обязательство доступным ему способом. Например, через выполнение какой-либо работы или поставку продукции. Новация оформляется в форме отдельного договора.
  4. Отступное. Если организация находится в сложном финансовом положении, то стоит задуматься о передаче должнику части основного фонда: какого-либо здания, части производственного оборудования, транспорта и так далее. Контрагенты соглашаются на такие формы исполнения обязательств, когда других вариантов не остаётся.
  5. Списание. Обязательство списывается с баланса предприятия. Это происходит по следующим основаниям:
    • Истечение срока исковой давности. Например, за оказанные услуги организация должна выставить счёт и представить акт, подписанный обеими сторонами договора. В ходе подписания этого документа возникли разногласия, которые урегулировались путём переговоров. В итоге факт оказания услуг так и не был оформлен должным образом. Через три года истекает срок исковой давности, и кредитор уже не сможет предъявить свои требования.
    • Невозможность исполнения обязательства. Это означает, что существует физическое препятствие (например, результат стихийного бедствия) или юридический запрет на выполнение какого-либо действия.
    • Ликвидация организации. Предприятие завершает свою деятельность, требуется подвести итоговый баланс. Очевидно, что количество активов не увеличится. Поэтому организация либо рассчитывается по обязательствам, либо списывает их.

Кредиторская задолженность — важная экономическая характеристика. Размеры долговых обязательств должны соответствовать активам организации. Достигнуть этого можно только качественной работой всех сотрудников компании.

Задолженность дочернего общества или головной организации

Между дочерними и головными организациями в ходе их деятельности также возникает кредиторская задолженность. Она проявляется в передаче какого-то имущества или поставках продукции. Проводки составляются при использовании 78-го счета «Расчёты с дочерними (зависимыми) обществами» для кредиторской задолженности. В разной ситуации, его значение может отражаться в дебете или кредите.

На этом же счёте, помимо кредиторского долга перед головной фирмой, дочернее общество учитывает выплату доходов от участия.

Обязательства по отгруженным товарам отразятся следующим образом:

Счёт Дебет Кредит
«Товары» 8100
«Расчёты с дочерними (зависимыми) обществами 8100

Когда задолженность погашена перед головной организацией, бухгалтер сделает подобную запись:

Счёт Дебет Кредит
«Расчёты с дочерними (зависимыми) обществами» 8100
«Расчётный счёт» 8100

Те же самые действия могут проводиться головным предприятием в отношении своих «дочек». Они отображаются в бухгалтерской отчётности схожим образом.

Варианты списания дебиторской задолженности

Действующее законодательство предусматривает право организации на списание просроченной ДЗ в ряде конкретных случаев:

  • если прошло 3 года (т.е. истёк срок установленной законом исковой давности);
  • существует решение о том, что взыскать имеющуюся ДЗ невозможно;
  • когда организация-дебитор ликвидирована.

Согласно Налоговому Кодексу ДЗ можно списать по статье вне реализационных расходов, с обязательным созданием специального резерва по имеющимся сомнительным долгам. Но только в случаях признания её безнадёжной.

При списании долга в убыток, закон допускает анулирование подобной задолженности без уменьшения на данную сумму налогооблагаемой базы (раздел, налог на прибыль). Это прямые убытки для организации.

Чтобы списать ДЗ требуется предварительно составить акт о её инвентаризации, приложив к нему обоснование и приказ директора организации.

Можно списать ДЗ до момента ликвидации дебитора. Так как любой ликвидации предшествует длительная по времени процедура, именуемая банкротством.

В это время назначенные конкурсные управляющие собирают собрания всех кредиторов, в ходе которых озвучиваются финансовые требования к организации-дебитору.

По завершению конфискации имущества должника и его реализации вырученные средства передаются кредиторам в порядке очерёдности. Установленной действующими законами.

Российское законодательство предоставляет возможность компаниям-кредиторам в этот период полностью списать имеющуюся по данному заёмщику ДЗ.

Непросроченная задолженность списывается после погашения должником имеющихся по счетам задолженностей.

соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

1. Оборачиваемость кредиторской задолженности отражает скорость оплаты долговых обязательств компании перед контрагентами. Она показывает, сколько раз в течение года компания погасила среднегодовой кредиторский долг. Оборачиваемость рассчитывается путем деления выручки на среднюю задолженность за год.

  • О – оборачиваемость;
  • В – выручка;
  • КЗ(н) – долг на начало периода;
  • КЗ(к) – долг на конец периода

Посчитаем оборачиваемости КЗ для ПАО «ПОЛЮС».

Выручка компании за 6 месяцев 2020 г. согласно отчету МСФО составляет 83, 159 млн. рублей. КЗ на начало и конец периода есть на скрине выше. Тогда

О = 83 159/((21 051+21 963)/2)=3,8

Нормативного значения оборачиваемости кредиторской задолженности не установлено. Во многом показатель зависит от сферы деятельности предприятия – чем выше получилось значение, тем быстрее компания погашает свои долги. Это хорошо для кредиторов, так как им не приходится взыскивать просроченную задолженность в суде. Самому предприятию-должнику в некоторых случаях выгодно иметь низкий показатель, т.к. неоплаченный остаток – бесплатный (беспроцентный) источник финансов для обеспечения своего бизнеса.

Для более глубокого анализа можно оценить оборачиваемость за несколько периодов. При этом рост показателя будет свидетельствовать о повышении финансовой устойчивости компании, а уменьшение – о снижении финансовой устойчивости.

2. На основании оборачиваемости КЗ можно посчитать период оборота. Для этого нужно количество дней в году поделить на О.

По=365/3,8=96

Период оборота показывает, в течение какого срока КЗ остается неоплаченной.

Нормальное значение показателя = 1. Это значит, что все кредиторские долги могут быть погашены за счет средств дебиторов. В ПАО «ПОЛЮС» значение получилось на много меньше нормы, что говорит о возможном кризисе неплатежеспособности на предприятии ввиду недостаточности средств для исполнения обязательств.

Для стабильно работы предприятия важно учитывать, анализировать и своевременно погашать кредиты. Если не делать этого, то компании-кредиторы могут подать на предприятие в суд и тогда помимо основного долга придется уплачивать пени, штрафы, а также судебные издержки, что негативно скажется на финансовом состоянии.

О чём расскажет анализ кредиторской задолженности

Изучая движения показаний обязательств организации за определённый период, можно сделать выводы о её платёжеспособности, взаиморасчётах с другими фирмами и спрогнозировать дальнейшее движение активов.

Увеличение кредиторской задолженности – фактор не из приятных. Он означает, что фирма имеет несколько долгов, которые не имеет возможности погасить в ближайшее время.

Переход краткосрочной задолженности в долгосрочную характеризует предприятие не с лучшей стороны. Он означает, что организация не в состоянии расплатиться по обязательствам. Это может привести к неприятным последствиям, включая требования кредиторов о полном погашении имеющейся задолженности.

Уклонение от кредиторской задолженности начала года в сторону снижения не всегда характеризуется как положительный момент. Этот фактор может отражать снижение оборотов фирмы или приостановку в работе. Постоянная работа с подрядчиками и поставщиками — это регулярное возникновение кредиторской задолженности.

Показатели деловой активности предприятия

Оборачиваемость кредиторской задолженности представляет собой финансовый показатель, который отражает время, в течение которого предприятие рассчитается со всеми своими долгами перед поставщиками и другими лицами.

Рассчитывается по формуле:

Коэф. обор. кред. задолж. = себест. проданных товаров/среднегод. кред. задолж.

Чем выше показатель, тем быстрее предприятие рассчитывается со своими долговыми обязательствами.

Если показатель снижается, это еще не говорит о том, что возникли проблемы в оплате счетов – возможно, предприятие выбрало оптимальную стратегию взаимоотношений с поставщиками или другими лицами, например, отложенный график платежей.

Для того чтобы проводимый анализ был полным и целесообразным, необходимо одновременно оценивать оборачиваемость кредиторской задолженности и оборачиваемость задолженности перед дебиторами.

Крайне плачевной для предприятия окажется ситуация, когда первый коэффициент значительно превышает второй.

Среднее значение кредиторской задолженности – это значение в среднем за год и рассчитывается с помощью формулы:

Среднегод. кред. задолж. = (задолж. на нач. года + задолж. на конец года) / 2

Помимо определения коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности (в оборотах), принято рассчитывать период сбора кредиторской задолженности (ПСКЗ), то есть оборачиваемость, рассчитываемая в днях по формуле:

ПСКЗ = (среднегод. кред. задолж. / себест. прод. товаров) × 365

В результате расчетов получается среднее количество дней в году, в течение которых счета сторонних организаций остаются неоплаченными.

Таким образом, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности – очень важный показатель для каждого предприятия, ведь от его величины сильно зависит дальнейшая деятельность организации.

Каждое предприятие должно стараться минимизировать этот показатель

Для кредиторов, конечно же, выгоднее, чтобы он был более высокий, в то время как самой организации выгоден низкий коэффициент, позволяющий пользоваться остатками кредиторской задолженности, которые остались не оплаченными в качестве дополнительного источника финансирования своей деятельности.

Учёт расчётов по авансу и предоплате

Если покупатель внёс некоторую сумму до начала привоза товаров или оказания услуг, то у поставщика возникает обязательство. Предоплата подразумевает внесение денег за весь объём материалов, а аванс – частичный перевод на счёт поставщика.

Когда покупатель вносит авансовый платёж или оплачивает только ту часть работ, которая уже была выполнена, поставщик всё равно высылает к оплате общую сумму по всему объёму продукции. Уже потом, в процессе перевода денег покупателем, они засчитываются в счёт погашения кредиторской задолженности.

Переведённая предоплата поставщику отражается в учёте так:

Счёт Дебет Кредит
«Расчётный счёт» 4600
«Расчёты с покупателями и заказчиками» 4600

Если покупатель перевёл аванс, то последний отразится такой проводкой:

Счёт Дебет Кредит
«Расчётный счёт» 5200
«Расчёты по авансам полученным» 5200

Дочерние и материнская компании

Если одна компания владеет более чем 50% уставного капитала другой компании, начинаются игры в дочки-матери. И здесь кредиторская задолженность возникает у того, кто получает активы или услуги первым.

Задолженность по коммерческим векселям

Нередко фирма и подрядчик закрепляют взаимоотношения выдачей векселя. Это ценная бумага, которая передаётся для обеспечения задолженности. Покупатель товаров может оплатить таким документом поставку. Номинал векселя всегда выше стоимости прибывших материалов. Разница между номинальной ценой и суммой товаров составляет доход кредитора.

Если вы получили вексель за поставленные товары, то можете использовать его в качестве:

  • Погашения собственных обязательств;
  • Учёта банковских операций;
  • Залога и прочего.

Вексель фактически обеспечивает отсрочку платежа и значительно снижает риск просроченной задолженности по коммерческому кредиту. С одной стороны, он выступает инструментом платежа, а с другой – способом кредитования. Доходы, полученные от использования векселя, относятся в дальнейшем на себестоимость товаров.

Управление кредиторской задолженностью и ее анализ

Кредиторская задолженность отражается как стоимостная оценка финобязательств организации перед различными экономическими субъектами хозяйствования и относится к краткосрочным пассивам.

Срок давности кредиторской задолженности – она возвращаетсяне позднее чем через двенадцать месяцев после даты отчета.

Для того чтобы управление краткосрочной задолженностью было эффективным, необходимо выполнить ряд мероприятий:

  1. Определить оптимальную структуру кредиторских обязательств и разработать эффективную систему показателей, что позволит в достаточной мере дать и качественную, и количественную оценку состояния и развития кредиторских отношений;
  2. Провести анализ соответствия фактических (реальных) показателей с их плановым уровнем, а также проанализировать причины возникающих отклонений;
  3. Разработать соответствующие практические мероприятия, основанные на полученных отклонениях; выявить причины их возникновения.

Необходимость управления и анализа задолженности перед кредиторами обусловлена тем, что кредиторская задолженность составляет весомую пассивную долю организации и от ее изменения значительно зависит динамика таких показателей, как

  • рентабельность,
  • ликвидность,
  • платежеспособность.
Абсолютный показатель просроченной кредиторской задолженности отражается в приложении к бухгалтерскому балансу

Показатели, которые характеризуют кредиторскую задолженность:

  • Абсолютный показатель просроченной кредиторской задолженности – это величина задолженности, по которой прошел срок, равный трем месяцам после даты ее погашения.
  • Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, который показывает, сколько раз на протяжении определенного периода оборачивается данный вид задолженности.
  • Период сбора (погашения) кредиторской задолженности (ПСКЗ).

Разные кредиторы

Для них информация не раскрывается отдельно в силу небольшого объема долгов. Например, это могут быть арендаторы и арендодатели, посредники или страховщики.

Как списать кредиторскую задолженность?

Если кредитор не предпринял попыток по возврату долга в судебном или досудебном порядке в определенный законом срок, предприятие должно списать кредиторскую задолженность. Также она может быть списана по причине банкротства/ликвидации кредитора или прощении долга.

Списание кредиторской задолженности состоит из этапов:

  1. инвентаризация – документарное подтверждение факта наличия долга с истекшим сроком;
  2. подготовка бухгалтерской справки – в документе указываются сведения о контрагенте, основания возникновения долгов и их размер к списанию;
  3. издание приказа о списании;
  4. отражение списанных долгов в составе внереализационных доходов

Срок списания кредиторской задолженности должен приходиться на последний день отчетного периода, в котором произошло истечение срока исковой давности.

Если списание происходит по причине банкротства кредитора, то ликвидация кредиторской задолженности производится в том периоде, в котором в ЕГРЮЛ внесена информация о прекращении деятельности контрагента.

Важные показатели

В процессе деятельности фирмы постоянно используются всевозможные расчеты кредиторской задолженности для получения норм показателей. Это необходимо для контроля за эффективностью существования предприятия и прогнозирования дальнейших событий.

Немаловажными данными в деятельности организации считаются:

  • Сумма пассивов;
  • Обязательства;
  • Среднегодовая кредиторская задолженность.

Пассивы состоят из собственного капитала фирмы и её обязательств перед другими лицами. Обязательства выступают совокупностью займов и кредиторской задолженности.

Среднегодовая задолженность перед кредиторами высчитывается по формуле: (задолженность в начале года + задолженность в конце года)/2.

Данные показатели отражают деятельность фирмы и её взаиморасчёты с подрядчиками, фондами и другими организациями. Усреднённое значение кредиторской задолженности раскрывает общую ситуацию за весь год.

Сравнение двух значений на начало и конец периода также важно. Рост или снижение в течение года кредиторской задолженности может говорить о благоприятном развитии событий или снижении оборотов фирмы.

Выводы

Постоянная продуманная и целенаправленная работа организации с имеющимися у неё ДЗ и КЗ очень важна для финансового благополучия фирмы. В этих целях требуется организовать в компании постоянно ведущийся финансовый мониторинг и с особой тщательностью подходить к вопросу выбора возможных контрагентов для последующей совместной работы.

Источники

  • https://investprofit.info/accounts-payable/
  • https://buhguru.com/buhgalteria/koehfficient-oborachivaemosti-kredito.html
  • https://www.klerk.ru/buh/articles/496228/
  • https://kakzarabativat.ru/finansy/kreditorskaya-zadolzhennost/
  • https://www.Sravni.ru/enciklopediya/info/kreditorskaya-zadolzhennost-prostymi-slovami/
  • https://WseKredity.ru/dlya-yur-lic/kreditorskaya-zadolzhennost-eto.html

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая консультация в Москве, статьи по праву и судам
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: