Налог с подарка физическому и должностному лицу – в каких случаях и как платить

Содержание
  1. Что такое подарок?
  2. Можно ли подарить деньги по договору дарения?
  3. НДФЛ с подарков
  4. Основные понятия и принципы налогообложения договора дарения в 2020 году
  5. Законодательная база налогообложения дарственной
  6. Кто обязан платить налог при получении подарка
  7. Кто не платит налог при получении подарка
  8. Подарки от физлиц
  9. Подарки от юрлиц
  10. Подарок для ИП
  11. Чем отличается подарок от пожертвования?
  12. Кто может принимать пожертвования?
  13. Ответственность
  14. Освобождение от налога
  15. При вручении подарков нужно оформлять документы
  16. Подарки от близких родственников
  17. Подарки от посторонних
  18. Призы и выигрыши
  19. Цветы — это тоже подарок, но только для живых
  20. Как удерживают налог с подарков
  21. Можно ли было провести этот подарок как-то еще, чтобы не платить налог
  22. Почему не удерживают налог с подарков на работе
  23. Как избежать неожиданных налогов с подарков
  24. Подарки на какую сумму не облагаются НДФЛ
  25. Как облагаются НДФЛ подарки сотрудникам и их детям
  26. Как облагаются НДФЛ подарки клиентам
  27. Как облагаются НДФЛ подарочные сертификаты
  28. Как рассчитать НДФЛ с подарка
  29. Как удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с подарка

Что такое подарок?

Согласно определению, которое дает Трудовой кодекс РФ, под подарком понимают форму поощрения сотрудника, в рамках которого учреждение передает работнику имущество в материальной форме, деньги либо право собственности на объект.

Подарки, которые выдаются сотрудникам, можно разделить на два вида:

  • Подарок, который не связан с вознаграждением сотрудника за его трудовые заслуги.

Гражданский кодекс предусматривает дарение такого рода подарков, но необходимо учитывать, что если стоимость подарка более 3000 руб. и дарителем выступает юрлицо, то в этом случает должен быть заключен договор в письменной форме. Однако безопаснее для работодателя, если заключение договора будет производиться независимо от стоимости подарка.

  • Подарок как поощрение за труд.

В ТК РФ предусмотрено вознаграждение работников ценными подарками за добросовестное выполнение своих трудовых обязанностей. В этом случае стоимость подарка считается как часть оплаты труда, а передача подарка происходит на основе трудового договора с сотрудником. Помимо письменного договора дарения необходимо также издать приказ о поощрении работника подарком по форме № Т-11 или самостоятельно утвержденной форме.

Можно ли подарить деньги по договору дарения?

Деньги могут служить предметом дарения, т. к. ГК РФ (п. 2 ст. 130) расценивает их как вещь, составляющую движимое имущество. При смене владельца такого имущества не требуется переоформлять право собственности, т. е. оно может передаваться в дар по упрощенному варианту.

Бескорыстная передача денег запрещается законодательством лишь в ограниченном числе случаев (ст. 575 ГК РФ). Это ситуации дарения на сумму более 3 тыс. руб., когда подарок:

  • от имени малолетнего или недееспособного лица делает его представитель;
  • делается работнику организации образования, медицинских или соцуслуг лицом, обслуживаемым такой организацией, или его родственниками;
  • предназначается госслужащему в связи с его должностными обязанностями;
  • делает юрлицо коммерческой направленности другому юрлицу, тоже занимающемуся коммерцией.

Таким образом, за вышеперечисленными исключениями дарение между физлицами, а также от юрлица физлицу законодательных препятствий не имеет. У детей право на получение подарков возникает с 6-летнего возраста, поскольку ГК РФ (подп. 2 п. 2 ст. 28) позволяет им участвовать в сделках, приносящих безвозмездную выгоду и не требующих нотариального заверения или госрегистрации. А дети в возрасте от 14 до 18 лет могут и сами становиться дарителями, т. к. у них есть возможность распоряжаться личными доходами (подп. 1 п. 2 ст. 26 ГК РФ).

Доход, образовавшийся у физлица — получателя подаренных денег, не подлежит обложению НДФЛ, если даритель является:

  • физлицом — вне зависимости от величины подаренной суммы (п. 18.1 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 16.05.2018 № 03-04-05/32813);
  • юрлицом или ИП, а подаренная им сумма не превышает 4 тыс. руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Сумма свыше 4 тыс. руб. при дарении от юрлица или ИП будет у получателя-физлица облагаться налогом на доходы по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

НДФЛ с подарков

Подарок, который выдается сотруднику, является его доходом. Стоимость такого подарка освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц в размере, не превышающем 4000 руб. за налоговый период. Если стоимость подарка превышает 4000 руб., то с превышающей суммы необходимо исчислить налог.

Доход, который отражается в виде выдачи подарка сотруднику отражается с кодом дохода 2720 «Стоимость подарков», а к стоимости, которая не облагается налогом применяется код вычета 501 «Вычет из стоимости подарков, полученных от организации и индивидуальных предпринимателей». Для некоторой категории лиц, например, ветеранам, труженикам тыла, сумма подарка, которая не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, составляет 10 000 руб., в этом случает применяется код вычета 507.

Основные понятия и принципы налогообложения договора дарения в 2020 году

В роли сторон акта дарения выступают даритель и одаряемый, а в качестве объекта сделки может выступать любое имущество и услуги, являющиеся собственностью дарящей стороны. При этом, так как принимающая дар сторона получает его на безвозмездной основе, не тратя свои личные средства – именно одаряемый, согласно действующему законодательству РФ, обязан оплачивать существующий налог.

Сам даритель не имеет к налогообложению передаваемого имущества никакого отношения, не неся ответственность за его игнорирование или отказ одаряемого от уплаты.

В 2020 году фактический размер налога на дарение составляет 13% от общей стоимости дара – для резидентов России. Для нерезидентов – сумма налога рассчитывается, исходя из 30% от рыночной стоимости подаренной недвижимости или движимого имущества. При этом, в роли резидентов на сегодняшний день выступают как россияне, так и граждане, которые проживают в РФ больше 183 дней в год подряд.

Стоит отметить, что налог на дарение доли квартиры, дома, дачи, земельного участка, гаража или же другой недвижимости также обязателен к уплате и рассчитывается согласно вышеописанного правила.

Законодательная база налогообложения дарственной

Если в качестве объекта договора дарения выступает жильё – налог на дарение начисляется, исходя из его реальной инвентаризационной стоимости. Однако, в последние годы, для расчёта, как правило, берётся рыночная стоимость квартиры или дома, переходящего от дарителя к одаряемому.

После подтверждения кадастровой стоимости недвижимого имущества – определяется фактическая сумма уплачиваемого налога. При этом, дарению подлежит лишь приватизированное жильё, а в случае, если для приобретения квартиры или дома была оформлена собственником ипотека – жилплощадь может быть подарена, если это разрешит банковская организация, выступившая в роли кредитора.

В случае с отчуждением таким образом земельного участка, размер налогообложения также определяется при помощи кадастровой стоимости.

Кто обязан платить налог при получении подарка

Подарок — это экономическая выгода в натуральной или денежной форме. Или, иначе говоря, доход. А раз так, то необходимо заплатить налог на дарение. Основание: ст. 41 НК РФ, п. 1 ст. 210 НК РФ.

Когда вы обязаны заплатить налог на дарение:

1. Если даритель не входит в список близких родственников из п. 18.1 ст. 217 НК РФ и подарил вам недвижимость, транспортное средство, акции, паи или доли

В этом случае вы готовите декларацию 3-НДФЛ, передаете ее в налоговую инспекцию по месту жительства и платите налог на дарение.

Пример:

Теща подарила зятю квартиру. Зять должен будет заплатить налог на дарение, так как теща и зять не входят в список ближайших родственников из п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Пример:

Дядя подарил племяннице автомобиль. Так как дядя и племянница не входят в список ближайших родственников из п. 18.1 ст. 217 НК РФ, племянница должна будет заплатить налог на дарение автомобиля.

Пример:

Друзья передумали отправлять вас с невестой на тропический остров и подарили вам квартиру. Лучше бы они остановились на путешествии, так как подаренную квартиру придется задекларировать и заплатить налог с дохода. Причина: друзья не входят в список ближайших родственников из п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

2. Если вы получили подарок от юридического лица или ИП и стоимость подарка выше 4 000 рублей

Причем это может быть как один подарок, так и несколько, полученных вами в течение года на общую сумму от 4 тысяч рублей. Основание: п. 28 ст. 217 НК РФ. Подарком могут быть как деньги, так и имущество. Налог платится не со всей стоимости подарка, а с суммы, превышающей 4 тысячи рублей.

Пример:

Контрагент подарил вам духи стоимостью 7 тысяч рублей. Вы должны будете заплатить налог с суммы, превышающей 4 тысячи, то есть с 3 тысяч рублей: 13% х 3 000 = 390 рублей.

Пример:

Дилер подарил вам на Новый год бутылку шампанского стоимостью 2 тысячи рублей. Так как подарок дешевле 4 тысяч, вы не должны платить налог.

Пример:

В течение года компания-работодатель сделала вам несколько подарков, каждый из которых стоил меньше 4 тысяч рублей. Но к концу года общая стоимость подарков составила 25 тысяч рублей. Бухгалтерия должна удержать с вас НДФЛ на сумму, превышающую 4 тысячи: 13% х (25 000 — 4 000) = 2 470 рублей.

Если вы получили подарок от работодателя, то бухгалтерия самостоятельно оформит перечисление НДФЛ в бюджет государства и снимет с вас эту сумму при ближайшей выплате зарплаты.

Если же вы получили подарок от сторонней организации, и у нее нет возможности изъять у вас НДФЛ, вы должны будете самостоятельно заплатить налог на дарение.

Кто не платит налог при получении подарка

Есть ситуации, когда при получении подарка не нужно платить НДФЛ. Об этом сказано в п. 18.1 ст. 217 НК РФ. То есть законодательство допускает неуплату налога при получении подарка несмотря на то, что был получен доход.

Когда вы не должны платить налог на дарение:

1. Полученный вами подарок — это деньги или любое имущество, кроме недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев. Основание: абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Пример:

Друзья скинулись и подарили вам с невестой поездку на тропический остров. Вам не нужно платить налог со стоимости путешествия, так как этот подарок не относится ни к недвижимости, ни к прочим ограничениям, упомянутым в НК.

2. Подарок преподнесен близким родственником или членом семьи

Близкие родственники, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ и ст. 14 Семейного Кодекса РФ, — это родственники по прямой восходящей и нисходящей линии: родители и дети; дедушки, бабушки и внуки; полнородные и неполнородные братья и сестры.

сли получили любой подарок от близкого родственника, вы освобождены от уплаты налога. Обратите внимание — это относится абсолютно ко всем подаркам, включая недвижимость, автомобили, акции, доли, паи, деньги и прочее. Основание: абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Пример:

Дед подарил внуку автомобиль. Внук не должен декларировать подарок и платить налог, так как дед и внук — ближайшие родственники.

Пример:

Брат подарил сестре квартиру. Сестра не должна платить налог на дарение, так как брат и сестра — ближайшие родственники.

Подарки от физлиц

В ст. 217 НК РФ прописан большой список доходов граждан, которые не подлежат налогообложению. И среди прочих там можно увидеть пункт о денежных доходах, получаемых от физлиц в порядке дарения.

Иными словами, если одно физлицо делает другому физлицу подарок, то у получателя денежных средств не возникает необходимости платить налог.

Правда, здесь же есть и исключения. Это правило не распространяется на подарки в виде квартир, домов, участков земли, гаражей, автомобилей, ценных бумаг. Деньгами дарить можно и налога не будет. А вот, если кто-то из поклонников решит вручить ключи от автомобиля, то налог придется уплатить.

И здесь есть еще один нюанс. Если гражданин, осуществляющий подарок, и получатель являются близкими родственниками или членами одной семьи, то им разрешается дарить друг другу даже квартиры, дома и автомобили. То есть никаких налоговых проблем не будет.

Подарки от юрлиц

Немного другая ситуация с налогами возникает в случае, если подарок физлицу делает компания, организация или индивидуальный предприниматель. Здесь закон разрешает в год получать такие подарки на сумму до 4 тыс. рублей.

Соответственно, если начинающего Ютюб-блогера решит поддержать фирма, отправив ему на счет 20 тыс. рублей, то с полученных средств гражданину нужно будет платить подоходный налог в размере 13%.

Подарок для ИП

Бывает, что гражданин работает, как индивидуальный предприниматель, например, меняя окна в квартирах, а по выходным ведет свой блог, где рассказывает о тонкостях работы и получает небольшие денежные подарки от благодарных слушателей.

В данном случае подарки не являются доходами от предпринимательской деятельности. Как и в случае с обычным физлицом, это просто подарок, с которого можно не платить налоги.

Чем отличается подарок от пожертвования?

На практике граждане часто кидают в одну корзину такие понятия, как подарок, пожертвование, считая, что это просто синонимы одного и того же доната. На самом деле все немного сложнее.

Если гражданин ведет свой блог, выкладывает видео, публикует интересные статьи и просит пользователей поддержать проект посильными суммами, то здесь, скорее всего, речь идет именно о дарении.

Полученные в дар суммы гражданин может тратить, как ему угодно и на что угодно. Он ничего взамен не обещал. Люди просто скинулись, поскольку им нравится творчество данного художника, фотографа или дизайнера.

Пожертвование – это подвид дарения со своими нюансами. Например, в статье 582 ГК РФ сообщается, что под пожертвованием нужно понимать дарение, но осуществленное в общеполезных целях.

Что же такое общеполезные цели? Здесь уже приходится руководствоваться здравым смыслом. Например, блогер объявил, что хочет накормить всех бездомных Московской области и для этого собирает деньги тех, кто желает ему помочь. Данную цель можно назвать общеполезной, а значит граждане, участвующие в денежных переводах, будут именно жертвователями, а их средства – пожертвованиями.

А теперь представим, что тот же блогер решил собрать себе деньги на отдых на Мальдивах. Вряд ли эта цель имеет какой-то возвышенный и общеполезный смысл. Поэтому речь может идти только о добровольных подарках со стороны поклонников.

Кто может принимать пожертвования?

Мы не просто так рассказали об отличиях подарка и пожертвований. Дело в том, что пожертвования могут принимать только определенные категории лиц. Это граждане, медицинские и образовательные организации, фонды, музеи, некоммерческие организации.

Например, в этом списке нет индивидуальных предпринимателей, поэтому, если ИП решит принимать на свой расчетный счет частные пожертвования, то, скорее всего, они будут облагаться налогами в рамках его действующей системы.

Если пожертвования будет принимать обычный гражданин-физлицо, то, скорее всего, налоговые органы тоже быстро им заинтересуются. Если там нет какой-либо общеполезной цели, а блогер просто собирает деньги на выпуск нового видео про прыжки с небоскреба, то есть вероятность, что платежи расценят, как доходы и заставят платить налоги.

Наболее безопасный способ работать с пожертвованиями – это регистрация общественной организации или фонда. Такой вариант подойдет тем, кто желает регулярно собирать большие суммы от физлиц и юрлиц и при этом, конечно, имеет благую цель.

При этом, как мы уже говорили ранее, получатель пожертвований не может тратить деньги на свои нужды, в отличие от получателя подарка. Поэтому, если проверки выявят нецелевое расходование средств, то организацию могут закрыть, а полученные средства нужно будет либо вернуть, либо уплатить с них налоги.

Если с оплатой налогов возникли временные финансовые трудности, то на помощь могут прийти микрофинансовые организации. Они сегодня выдают деньги в долг буквально за 5 минут. Гражданин заполняет онлайн-заявку и получает займ без отказа на карту. Деньги доступны круглосуточно без справок, без поручителей и без залога.

Ответственность

Изменений в текущем году в налоговом законодательстве по поводу исчисления налога на дарение не предвидится. Алгоритм уплаты обязательного сбора прежний. Для уплаты необходимо рассчитать размер налога, исходя из того, сколько стоит переданный подарок. Прийти в ИФНС, сдать налоговую декларацию, образец которой без труда находим на официальном веб-ресурсе налогового органа. Закон для налогоплательщика устанавливает срок оплаты налога – до 1 апреля. Дата следует за годом заключения договора, следовательно, получения по нему прибыли. В бюджет человек платит налог.

Декларацию можно заполнить онлайн на веб-ресурсе налогового органа. Это поможет минимизировать возможные ошибки, возникающие при заполнении полей документа.

Закон устанавливает ответственность за неисполнение, несвоевременное выполнение обязанностей, возникающих у налогоплательщика в силу закона:

  • статья 119 НК РФ: неподача декларации, подача ее не вовремя, наказывается штрафом в размере 5% от суммы налога, который уплачивается в каждом конкретном случае;
  • статья 122 НК РФ: если не подана декларация, сбор не выплачен в пользу государства, человек наказывается штрафом в размере 20% от суммы налога.

К штрафам, которые вкупе составляют достаточно внушительную сумму денег доля налогоплательщика, прибавляется пени. Эта дополнительная мера, заставляющая соблюдать налогоплательщика финансовую дисциплину. Пени прибавляется к сумме штрафа.

Например, человек декларацию подал вовремя, но задержал выплату самого налога. В этой ситуации, штраф на него наложен не будет. Но его будет дисциплинировать пеня, которая налагается в размере 1/300 от ставки рефинансирования, установленной на данный момент регулятором.

Освобождение от налога

По общему правилу, платить за подарок необходимо: с этой целью НК РФ вводит налог для граждан и организаций. Ставки определены, расчет также не приносит никаких трудностей.

Но существуют подарки, которые не облагаются налогами, следовательно, за них ничего не выплачивают. В частности, это:

  1. Денежные средства, которые предназначены для обучения ребенка. Например, это оплата стоимости семестра или года в колледже, института. Налог не выплачивается, если эти денежные средства переводятся на счет образовательного учреждения, где обучается ребенок. Законные представители наделены правом, до достижения их отпрыску возраста 18 лет, самостоятельно перевести деньги в учебное заведение. В этой ситуации у налогового органа не должно возникнуть вопросом к одаряемым.
  2. Денежные средства, которые были потрачены на лечение в медицинских учреждениях (оплата услуг), но при условии, что финансы переводятся напрямую, на счет больницы, клиники.
  3. Денежные средства, пережданные благотворительным организациям.

Если поинтересоваться статистикой, то неплательщиков налога по дарению достаточно. Почему — то люди наивно полагают, что налоговый орган не узнает, что конкретному человеку было передано в дар имущество. Но это не так.

Приведем простой пример:

Иванов А. стал одаряемым. Ему была передана хорошая машина, иномарка. Подарил ее не родственник, а близкий друг. Иванов по налоговому статусу является резидентом. Он подчитал, что ему необходимо уплатить 13% от стоимости авто. А машина стоит недешево, так как иностранного производства и новая. Иванов поставил ее на учет, наивно думая, что налоговая ничего не узнает. Но ГИБДД передает ей данные для исчисления транспортного налога, включая и информацию о том, что автомобиль был подарен Иванову А.

Иное дело, когда закон сам освобождает от выплаты налога. По статье 216, п.28, ст. 217 НК РФ: если подарок менее четырех тысяч руб., он не облагается сбором. Если свыше 4000 рублей, то платится сбор по указанным ставкам.

Несмотря на то, что дарение облагается налогом в ряде случаев, для россиян эта сделка выгодная. Закон освобождает от уплаты обязательного сбора членов одной семьи и родственников. И пользуется привилегией существенная часть населения. Если подарок принимать не хочется из-за различных причин, например, нечем платить налог, закон позволяет отказаться от него до регистрационной стадии перехода прав на имущество.

При вручении подарков нужно оформлять документы

Когда любая организация что-то выдает или отгружает, она обязана оформить документы. Подарков это тоже касается. Из кассы или с баланса организации не может просто так пропасть 20 тысяч рублей. Тот, кто их получает, должен расписаться как минимум в расходном ордере. А еще нужен договор дарения, который подтвердит, что сертификат действительно передали человеку с конкретными паспортными данными, а не присвоил себе какой-нибудь начальник под видом материальной помощи гражданам. Между людьми договор мог бы быть и устным,

В администрации с этим еще строже. Скорее всего, сумма на подарки была заложена в какие-то целевые расходы. За них нужно отчитываться, иначе можно получить обвинение в нецелевом расходовании, растрате или хищении. Если сертификат и цветы купили за деньги бюджета, без документов никак не обойтись. Получается, что при вручении подарка сотрудники администрации выполняли свои обязанности по закону. И хотя со стороны это и правда выглядит нелепо, когда просят расписаться за букет, но такие правила.

Подарки от близких родственников

Имущество, переданное вам от членов семьи или близких родственников (матери, отца, сестры, брата, бабушки, дедушки), не облагаются НДФЛ. Но чтобы у налоговой к вам не возникло вопросов,декларацию 3- НДФЛ все же стоит заполнить. Укажите в документе, что получили подарок от родственника и приложите дарственную и свидетельство о праве собственности.

Подарки от посторонних

Если даритель – физическое лицо, которое не является членом вашей семьи, подоходный налог придется платить за такие подарки:

  • недвижимость;
  • транспортное средство;
  • акции, доли, паи.

Другое имущество, полученное от сторонних лиц, не облагается НДФЛ.

Призы и выигрыши

Подарки, полученные во время акций, конкурсов и шоу, облагаются налогом в 13%. При этом от стоимости презента отнимается 4 000 рублей.

Пример:

Людмила стала участницей программы «Поле чудес» и выиграла пылесос стоимостью 50 000 рублей. Теперь женщина обязана заплатить налог:

НДФЛ = (50 000 – 4 000) х 0,13 = 5 980 рублей.

Важно: размер налога зависит и от того, как проводящая розыгрыш организация называет объект дарения – подарок или приз. Если речь идет о подарке, налог составляет 13%, а если о призе – 35%. Если сумма к оплате оказалась слишком большой, откажитесь от подарка.

Налоговая декларация с информацией о полученных подарках и других доходах (кроме зарплаты) подается в ФНС по форме 3-НДФЛ. В 2018 году срок подачи декларации – до 3 мая. Оплатить налог необходимо до 16 июля. За нарушение сроков положен штраф.

Цветы — это тоже подарок, но только для живых

В налоговом кодексе нет исключений, когда какой-то предмет не считается подарком от компании. Цветы — это тоже подарок, такой же, как сертификат, плед или набор из магазина косметики. Если цветы проходят по документам и вручаются от имени организации, их включают в ту сумму, с которой начисляют НДФЛ.

Если директор или мэр покупают цветы от себя, то налога не будет. Но если от имени компании и под подпись, это повод начислить НДФЛ. Совесть мэра тут ни при чем: есть нормы налогового кодекса, которые все должны соблюдать.

Исключение — цветы для траурных мероприятий. Минфин объяснял, что в таких случаях НДФЛ не начисляют. Еще есть особенности с подарками и цветами для ветеранов. Там безналоговый лимит не 4 тысячи, а 10 тысяч рублей. А с подарков за счет бюджета налога вообще не будет.

На самом деле цветы могли бы тоже исключить из списка подарков, с которых нужно платить налог. Это не имущество, их нельзя перепродать, от них нет никакой выгоды, даже в натуральной форме. В этой омской истории женщина вообще оставила цветы в роддоме. Требовать за них налог несправедливо, но пока такой оговорки в налоговом кодексе нет

Как удерживают налог с подарков

Налоги можно платить только деньгами. Нельзя отдать в бюджет часть сертификата или несколько роз из букета. Поэтому получается, что организация дарит что-то в натуральной форме, а человек должен отдать в бюджет рубли.

Та организация, которая дарит подарок, — в данном случае администрация — считается налоговым агентом. То есть она должна посчитать и удержать НДФЛ с подарка. Если бы дарили деньги, налог удержали бы сразу и заплатили за женщину в бюджет.

Но тут подарили сертификат и цветы, а удерживать налог в тот же день было не с чего. Со следующих выплат тоже не получится, потому что женщина в администрации не работает и ничего там деньгами не получает.

В таких случаях любая организация, которая выступает налоговым агентом, обязана сообщить в налоговую: мы подарили подарок вот этому человеку, вот такой стоимости, налог начислили вот в таком размере, но не удержали. Налоговая получает такой отчет и сама связывается с налогоплательщиком: вы задолжали денег в бюджет.

Именно это и произошло в Омске. Такие справки о начисленном, но неудержанном налоге получают из банков при рефинансировании кредита, из страховых компаний при возврате страховки. То есть это обычная, предусмотренная законом процедура, а не чья-то глупая инициатива. Если налоговый агент не выполнит свои обязанности, его накажут.

Можно ли было провести этот подарок как-то еще, чтобы не платить налог

Если подарок был за счет денег администрации и от ее имени, законно его никак иначе провести было нельзя. Даже если дарили бы деньгами, все равно удержали бы НДФЛ при выплате, в том числе с букета.

Я встречала советы, что подарок можно было бы провести от лица сотрудников администрации. Это незаконно и ни один бухгалтер не стал бы так делать. Чтобы сотрудники подарили сертификат от себя как от физлиц, они как-то должны получить деньги на это из кассы администрации. Но нет такого основания, чтобы просто так раздавать деньги. Даже за подотчетные суммы потом приходится отчитываться. Если бы так сделали, это было бы похоже на какую-то схему и стало бы поводом для другого расследования и шума в СМИ.

Почему не удерживают налог с подарков на работе

Если организация или фирма дарит подарок физлицу, процедура одинаковая: нужно считать предельную необлагаемую сумму и начислять налог на размер превышения. Никаких исключений ни для городских администраций, ни для работодателей нет. Налоговая хочет, чтобы НДФЛ с подарков от юрлиц удерживали, и будет этого требовать. При проверке все равно обнаружат.

Но есть как минимум четыре причины, когда налог с подарка на работе не требуют:

  1. Подарок стоит дешевле 4 тысяч рублей. Тогда это необлагаемая сумма и налога вообще не будет. Но этот лимит считают не на каждый подарок, а с начала года. Так что один подарок за 3 тысячи рублей может не облагаться налогом, а второй на ту же сумму — частично облагаться.
  2. На подарок скинулись коллеги. Во многих компаниях не дарят подарки именно от организации. Деньги в конверт кладут коллеги, которые предварительно скинулись на это за свой счет. Тогда это подарок физлицу от физлиц и налога нет. Даже если в конверте 50 тысяч рублей, а в коробочке золотой «Паркер», НДФЛ платить не придется.
  3. Деньги на подарок не провели по бухгалтерии. В компаниях бывают суммы, которые не проводят по бухгалтерии, — эдакий управленческий учет. Директор может выделить деньги на подарок из этого фонда. Никакого договора дарения и расходных ордеров в этом случае не будет. Налога тоже.
  4. Налог удержат позже. С подарков в натуральной форме работодатель не может удержать налог. Но если это работник, то рано или поздно ему что-то выплатят — например, зарплату или премию. Тогда и удержат налог с подарка. Так что, если вам на работе подарили плед или сертификат с букетом, не исключено, что из следующей зарплаты за него

Как избежать неожиданных налогов с подарков

Изучайте документы. Когда вам что-то дарят и предлагают подписать документы, читайте, кто даритель. Если это организация или ИП, насторожитесь: тут пахнет налогами. Даже если у вас большое событие и радость, все равно изучите документы. Назад пути не будет. Не все сотрудники фирм проявят сочувствие и скинутся вам на налоги, как это сделали в омской администрации. Присмотритесь к сумме в документах, чтобы не получилось, что бесполезный букет оценили в 5 тысяч рублей. Или в конверте сертификат на 3 тысячи рублей, а по документам проходит на 10 тысяч.

Оценивайте выгоду. Если от организации вам дарят 101 розу за 10 тысяч рублей, с такого подарка придется заплатить 780 рублей в бюджет. Розы завтра завянут, а деньги бюджет с вас все равно потребует. А вот с сертификатом может быть по-другому. Если вам дарят возможность бесплатно получить нужных и полезных товаров на 20 тысяч рублей, то даже при уплате 2 тысяч рублей в бюджет это выгодно.

Не принимайте подарок. Если не хотите платить за бесполезный подарок, откажитесь от него. Дарение — это двусторонняя сделка. Кто-то дарит, а кто-то принимает. Если подарок не приняли — дарения нет. А значит, нет и налога. Пусть делают с букетом что хотят, но вы бюджету ничего не должны.

Подарки на какую сумму не облагаются НДФЛ

Подарки на сумму не более 4 000 руб. в год не облагаются НДФЛ (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ). При этом не важно, кто является получателем подарка (сотрудник, клиент, партнер и т.п.).

Есть отдельные категории граждан, например ветераны и инвалиды ВОВ, для которых не облагаемая НДФЛ стоимость подарков составляет 10 000 руб. в год (ст. 216, п. 33 ст. 217 НК РФ). Если организация выдает подарок такому лицу, то ей необходимо получить от одаряемого копии документов, подтверждающих включение его в соответствующую льготную категорию.

Как облагаются НДФЛ подарки сотрудникам и их детям

Подарки (в том числе новогодние) сотрудникам и их детям облагаются НДФЛ, если стоимость подарков превышает 4 000 руб. за год (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ).

Не имеет значения, выдается подарок сотруднику или его ребенку. Если получателем подарка является непосредственно ребенок сотрудника, то в части, превышающей 4 000 руб. за год, этот подарок также облагается НДФЛ. Освобождение от НДФЛ стоимости подарка ребенку не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Передачу подарка нужно оформить документально, чтобы уменьшить облагаемую НДФЛ стоимость подарка на 4 000 руб. Иначе НДФЛ придется начислить с полной стоимости подарка, поскольку доход не будет считаться подарком (Письмо Минфина России от 12.08.2014 N 03-04-06/40051).

Такими документами является приказ руководителя либо письменный договор дарения (он требуется только для подарков стоимостью свыше 3 000 руб. в силу п. 2 ст. 574 ГК РФ).

При расчете налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, подлежащие налогообложению. Поэтому из стоимости подарка надо вычесть необлагаемую сумму 4 000 руб. (п. п. 3, 4 ст. 210, п. 28 ст. 217 НК РФ). В остальном НДФЛ исчисляется в общем порядке.

Как облагаются НДФЛ ценные подарки

Если вы вручаете ценный подарок работнику в качестве дара, то такой подарок облагается НДФЛ в описанном выше порядке.

Однако ценный подарок может быть поощрением работника за добросовестный труд (ст. 191 ТК РФ). Тогда он по своей сути является производственной премией, то есть частью оплаты труда (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Передача подарка в этом случае происходит не по договору дарения, а на основании трудового, коллективного договора или положения о премировании.

При вручении работнику ценного подарка в качестве вознаграждения за труд НДФЛ нужно начислить с полной его стоимости, без учета предельной величины не облагаемого НДФЛ дохода в виде подарка, правила п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ в этом случае не применяются (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. п. 1, 3, 4 ст. 210 НК РФ).

Облагается ли НДФЛ дарение денег

Подарки в виде денежных средств сотрудникам и иным физическим лицам облагаются НДФЛ, как и другие подарки. Для целей НДФЛ неважно, что является подарком – деньги или другое имущество. Рассчитывается НДФЛ в этом случае так же, как и налог с подарков в натуральной форме.

Удержать НДФЛ с подаренных денег нужно в день выплаты, а перечислить удержанный налог в бюджет – не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Как облагаются НДФЛ подарки клиентам

Подарки клиентам – физическим лицам облагаются НДФЛ в таком же порядке, как и подарки сотрудникам, с учетом необлагаемых сумм дохода в размере 4 000 либо 10 000 руб. за год (ст. 216, п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ).

Расчет и ставки аналогичны тем, что применяются для расчета НДФЛ по другим выплатам физическим лицам.

По уплате есть особенность – клиентам часто делают подарки в натуральной форме и в их пользу нет денежных выплат, с которых можно было бы удержать НДФЛ. В этом случае вы должны письменно сообщить клиенту и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ, о сумме дохода, с которого не удержан налог и о сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Это нужно сделать до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором физическому лицу передан подарок.

Чтобы уменьшить облагаемую НДФЛ стоимость подарка на 4 000 руб. (или 10 000 руб.), передачу денег (другого имущества) в дар надо оформить документально (Письмо Минфина России от 12.08.2014 N 03-04-06/40051).

Как облагаются НДФЛ подарочные сертификаты

В случае передачи подарочного сертификата в качестве подарка НДФЛ начисляется по общим правилам для подарков – с учетом необлагаемых сумм в размере 4 000 или 10 000 руб. за год (ст. 216, п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ).

Передачу подарочного сертификата в дар нужно оформить документально. Если этого не сделать, НДФЛ придется начислить с полной стоимости подарочного сертификата (Письмо Минфина России от 12.08.2014 N 03-04-06/40051).

Стоимость подарочного сертификата для целей исчисления НДФЛ можно определить так (п. 3 ст. 105.3, п. 1 ст. 211 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.11.2016 N 03-04-06/67922):

  • в размере указанного на сертификате номинала (при его наличии);
  • в размере стоимости товаров (работ, услуг), право на получение которых появляется у владельца сертификата (если номинал на нем не указан).

НДФЛ со стоимости подарочного сертификата, превышающей необлагаемую сумму дохода, рассчитывается в том же порядке, что и по обычным подаркам. Исчислить НДФЛ надо на дату передачи физическому лицу сертификата или на дату отоваривания сертификата, если вы оплачиваете сертификат после того, как физлицо им воспользовалось (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Как рассчитать НДФЛ с подарка

Для расчета НДФЛ с дохода в виде подарка вам необходимо:

  • определить совокупную стоимость подарков, полученных физическим лицом за календарный год в денежной и натуральной форме. Для этого не забывайте вести персонифицированный учет доходов в виде подарков (см., например, Письмо Минфина России от 20.01.2017 N 03-04-06/2650). Это нужно для того, чтобы выяснить, превышена или нет сумма не облагаемого НДФЛ дохода, установленная в п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ, в виде подарка за год.

Если в качестве подарка передаются деньги, его стоимость равна выплаченной сумме.

Если подарок выдан в натуральной форме, то стоимость подарка принимается равной его рыночной стоимости (с учетом НДС и акциза) (п. 3 ст. 105.3, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ). Рыночная стоимость покупного подарка определяется как цена его приобретения (п. 3 ст. 105.3 НК РФ). Если в качестве подарка передается готовая продукция организации, то его рыночная стоимость равна обычной цене реализации этой продукции;

  • рассчитать сумму дохода, которая подлежит обложению НДФЛ. Для этого нужно из совокупной стоимости выданных в этом году подарков вычесть предельную величину необлагаемого дохода в виде подарка. По общему правилу это 4 000 руб. (для ветеранов ВОВ и некоторых других категорий – 10 000 руб.). Если разница получилась положительная, то это означает, что у получателя подарка возник облагаемый НДФЛ доход. Если полученная разница отрицательная или равна нулю, то облагаемого НДФЛ дохода у одаряемого нет, то есть налог удерживать не нужно (ст. 216, п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ);
  • исчислить сумму НДФЛ, умножив полученную сумму облагаемого дохода на ставку НДФЛ (п. 1 ст. 225 НК РФ).

Ставки НДФЛ с подарков следующие:

  • 13% – для налоговых резидентов РФ (п. 1 ст. 224 НК РФ);
  • 30% – для налоговых нерезидентов РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Пример расчета НДФЛ при выдаче нескольких подарков в календарном году

Ситуация:

Сотруднице (налоговому резиденту РФ) организация в течение календарного года выдала три подарка:

  • первый подарок – к 8 Марта деньгами в размере 1 500 руб.;
  • второй подарок в июне к профессиональному празднику в виде вазы стоимостью 2 000 руб.;
  • третий подарок в декабре к Новому году деньгами в размере 1 000 руб.

Выдача каждого из подарков оформлена приказом руководителя.

Расчет:

В марте у сотрудницы не возникает облагаемого НДФЛ дохода с полученного подарка, поскольку его стоимость не превышает 4 000 руб.

В июне общая стоимость подарков составит 3 500 руб. (1 500 руб. + 2 000 руб.). Она также не превышает предельный размер и не облагается НДФЛ.

В декабре совокупная стоимость подарков равна 4 500 руб. (1 500 руб. + 2 000 руб. + 1 000 руб.), а это значит, что предельная величина необлагаемого дохода в виде подарка превышена. С суммы превышения – 500 руб. (4 500 руб. – 4 000 руб.) – организация в качестве налогового агента исчисляет НДФЛ в размере 65 руб. (500 руб. x 13%).

Как удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с подарка

НДФЛ с подарков нужно удержать и перечислить в том же порядке, как и с других доходов.

Если подарок выдан деньгами, то удержать налог надо в день выплаты, а перечислить его в бюджет – не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

В случае выдачи подарка в натуральной форме налог следует удержать при первой же выплате одаряемому денежных средств, например заработной платы. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% выплачиваемой деньгами суммы (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если же у вас нет выплат физическому лицу (например, это не ваш сотрудник, а клиент), удержать НДФЛ вы не сможете. В этом случае надо сообщить об этом физическому лицу и в налоговый орган в особом порядке (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Источники

  • https://navahte-rf.ru/yuridicheskaya-konsultaciya-besplatno/ndfl-pri-darenii-mozhno-li-ne-platit-ili-umenshit-razmer-naloga-v-2020-godu/
  • https://zaimisrochno.ru/articles/5410-fizlico-i-nalogi-s-podarkov-pozhertvovaniy-nuzhno-li-platit
  • https://goloszakona.ru/kakie-podarki-oblagayutsya-nalogom/
  • https://journal.tinkoff.ru/ask/nalog-s-buketa/
  • https://zen.yandex.ru/media/freshdoc/kogda-za-podarki-nujno-platit-nalog–5abc8432482677a428435843
  • https://urist7.ru/nalog/ndfl/kak-oblagayutsya-ndfl-podarki.html

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая консультация в Москве, статьи по праву и судам
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: