Способы реорганизации юридических лиц в 2021 году – процедура и сроки

Содержание
  1. Что значит реорганизация юридического лица?
  2. Понятие и способы реорганизации юридических лиц
  3. Виды реорганизации юридических лиц
  4. Принудительная реорганизация юридического лица
  5. Добровольная реорганизация юридического лица
  6. Формы реорганизации юридического лица
  7. Слияние как форма реорганизации юридических лиц
  8. Реорганизация путем выделения
  9. Присоединение
  10. Какая цель реорганизации предприятия в форме присоединения?
  11. Этапы реорганизации ООО путем присоединения
  12. Разделение организации
  13. Преобразование
  14. Основания проведения реорганизации
  15. В каком порядке проводится реорганизация юридического лица?
  16. Как и в какие сроки предупреждаются работники о реорганизации предприятия
  17. Кто принимает решение о реорганизации юр лица?
  18. Особенности реорганизации юридических лиц
  19. Правопреемство при реорганизации юридического лица
  20. Трудовые отношения при реорганизации
  21. Лицензии на отдельные виды деятельности
  22. Увольнение работников в ходе реструктуризации фирмы
  23. В какие сроки проводится реорганизация путем присоединения?
  24. В какие сроки можно провести реорганизацию компании в форме выделения?
  25. В какие сроки проводится реорганизации путем преобразования?
  26. Какие документы оформляются при реорганизации юридического лица?
  27. Стоимость реорганизации коммерческих организаций
  28. Налоговые вопросы при реорганизации
  29. Государственная регистрация реорганизованных организаций
  30. С какого момента юридическое лицо считается реорганизованным?
  31. Ответственность уполномоченных субъектов за неисполнение обязанностей по реорганизации юридического лица
  32. Каковы последствия реорганизации?
  33. Возможность обжалования решения о реорганизации

Что значит реорганизация юридического лица?

В соответствии со статьями 57-60 Гражданского кодекса РФ понятие процедуры реорганизации заключается в том, что вследствие прекращения деятельности юрлица возникают отношения правопреемства, в результате чего происходит одновременное образование одного юридического лица или нескольких юридических лиц. Это значит, что обязательства и права перед контрагентами переходят от ликвидированной организации к образованному предприятию или образованным компаниям.

Понятие и способы реорганизации юридических лиц

В отличие от ликвидации, реорганизованное юридическое лицо удается сохранить вместе с имуществом. В порядке правопреемства права и обязанности ранее существовавшего предприятия полностью переходят к новой компании или частично к нескольким компаниям в пропорциональных частях.

В зависимости от того, кто инициирует процедуру, варианты реорганизации юр лиц возможны как на добровольной основе, так и на принудительной. В первом случае решение принимается на общем собрании участников ООО (акционеров АО). Во втором – решение выносят органы власти и суды.

Виды реорганизации юридических лиц

Виды реорганизации юридических лиц:

  1. В добровольном режиме.
  2. В принудительном режиме.

Добровольный совершается на основании:

  1. Соответствующего решения учредителей компании.
  2. Либо же решения управомоченного органа юридического лица согласно учредительной документации.

Такие виды реорганизации, как принудительные, применяются в случае:

  1. Вступления в силу судебного акта о необходимости в проведении соответствующей процедуры.
  2. На основании требования антимонопольного органа.

Некоторые формы реорганизации требуют предварительного разрешения от ФАС, к примеру:

  1. Слияние и присоединение коммерческих структур (кроме финансовых) в том случае, если совокупный объем активов в силу бухбалансов на последнюю отчетную дату, которая предшествует моменту ходатайства о реорганизации (далее – сумма последнего баланса), составляет более 7 млрд. рублей, или выручка компании за предыдущий год более 10 млрд. рублей.
  2. Слияние или присоединение финансовых корпораций (а также присоединение финансовых к коммерческим, присоединение коммерческих к финансовым) в случае, если сумма последнего баланса больше значения, установленного Постановлением Правительства РФ от 18.10.2014 года для соответствующей правовой разновидности юридического лица.

Принудительная реорганизация юридического лица

В принудительном порядке данная процедура выглядит следующим образом:

  1. Принимается решение уполномоченным государственным органом о проведении такой процедуры, и устанавливаются сроки для проведения.
  2. Госорган может обратиться в суд с иском, если учредители Общества в вышеупомянутый срок не провели реорганизацию.
  3. Судом рассматривает иск, после чего назначает арбитражного управляющего, а также поручает ему осуществить процедуру.
  4. Составляются документы арбитражным управляющим, после чего бумаги передаются в суд на рассмотрение. Так, основанием для госрегистрации юрлица, создаваемого путем реорганизации, будет решение суда.

Добровольная реорганизация юридического лица

Причины для добровольного объединения, то есть слияния и присоединения, а также разделения, преобразования и выделения юридических лиц связаны со следующими моментами:

  • изменение масштабов ведения хозяйственной деятельности;
  • разделение бизнеса, к примеру, в участников ООО разные взгляды на то, как дальше развивать деятельность фирмы;
  • конкуренты могут поглотить юрлицо или может быть осуществлено поглощение самих конкурентов;
  • оптимизация налогообложения и прочее.

Формы реорганизации юридического лица

Кодекс регламентирует некоторые формы реорганизации юридического лица:

  1. Слияние. Под таковым подразумевают объединение 2-х или больше юридических лиц в одно. Компании, к которым было применено слияние, завершают существование. Реорганизацию в данной форме считают оконченной после внесения отметки об аннулировании компании в ЕГРЮЛ.
  2. Присоединение. Суть указанной формы реорганизации заключается в том, что совершается “вливание” одной или более фирм в уже действующее юридическое лицо. Та фирма, которая присоединяется, останавливает работу, все ее права и имеющиеся обязательства переводятся к компании, к которой совершается присоединение.
  3. Разделение. Под разделением понимается учреждение 2-х или более юридических лиц на базе аннулированных. Ранее действовавшая организация останавливает работу, ее права и обязательства в силу правопреемства переводятся к только что созданной (созданным).
  4. Выделение. Представленная форма предполагает основание новых юридических лиц, при этом то, которое реорганизуется, не останавливает свою работу. Частичные полномочия реорганизуемого переходят к только что основанным юридическим лицам.
  5. Преобразование. Суть этой разновидности заключается в остановке деятельности юридического лица и становлении на его базе нового.

Слияние как форма реорганизации юридических лиц

Слияние как форма реорганизации юридических лиц подразумевает ликвидацию одной или нескольких компаний и становление на их базе нового юридического лица.

Пример. Юридическое лицо А и юридическое лицо Б осуществляют коммерческую деятельность по предоставлению телекоммуникационных услуг. Совет Директоров выносит на рассмотрение общему собранию вопрос о реорганизации путем слияния. Слияние завершается тем, что имущество и обязательства ликвидированных фирм А и Б переходят к вновь основанной организации В. Для участников АО совершается конвертация акций ликвидированных компаний в акции вновь учрежденной.

Реорганизация путем выделения

Реорганизация путем выделения нового юридического лица среди прочих форм проведения реорганизации отличается своей спецификой:

  1. Юридическое лицо, из которого “выделяют” одну или более новых компаний, продолжает осуществлять экономическую деятельность.
  2. К новым фирмам, основанным посредством выделения, переходит лишь часть обязательств и прав юридического лица, из которого они были выделены.
  3. Основополагающие положения о правопреемстве должны быть прописаны в передаточном акте, составляемым и утверждаемым по нормам ст. 59 Кодекса.

Реорганизация методом выделения нового юридического лица доступна для нижепредставленных организационно-правовых форм:

  1. Некоммерческих фирм.
  2. Общественных объединений.
  3. Унитарных предприятий.
  4. ООО.
  5. АО.

Согласно ст. 19 Закона об АО, решение о реорганизации путем выделения выносит общее собрание акционеров. В решении о выделении должны присутствовать следующие сведения:

  1. Название, место нахождения каждого АО, учреждаемого в результате процесса выделения.
  2. Порядок и условия выделения.
  3. Метод размещения акций.
  4. Перечень участников ревизионной комиссии и коллегиального исполнительного органа.
  5. Название исполнительного органа каждого АО.
  6. Разделительный баланс.
  7. Указание об утверждении учредительной документации каждого общества.

Присоединение

В процессе присоединения организаций друг к другу, одна из них прекращает работать. Этим присоединение отличается от слияния: одна из организаций, участвующая в процессе, остается функциональной.

Какая цель реорганизации предприятия в форме присоединения?

Присоединение позволяет достичь нескольких целей:

  • улучшения рентабельности бизнеса объединенных компаний;
  • повышения конкурентоспособности на рынке;
  • повышения эффективности управления.

Этапы реорганизации ООО путем присоединения

Присоединение одной компании к другой выполняется в несколько этапов:

  1. Выбирая одну из форм реорганизации, юридические лица должны учитывать особенности правопреемства. Так, при присоединении права, обязанности присоединяемого лица переходят к присоединяющему.
  2. На общем собрании участников ООО принятие решения.
  3. Уведомление о начале процедуры регистрирующего органа (уведомляет налоговый орган основное Общество).
  4. Уведомление о предстоящей процедуре кредиторов.
  5. Размещение информации о процедуре в средствах массовой информации.
  6. Сбор документов для регистрирующего органа, расположенного по месту нахождения присоединяющей компании.
  7. Присоединяемое Общество подает документы в ИФНС (лично, через представителя, через сервис налоговой, по почте).
  8. Получение документов о государственной регистрации.

Разделение организации

При разделении вместо одного юридического лица образуется несколько новых юридических лиц.

Реорганизованное лицо прекращает свою деятельность, а все его права и обязанности распределяются между вновь созданными организациями.

Преобразование

В этом процессе организация получает новую организационно-правовую форму. И к созданной организации, с новым наименованием, переходят все полномочия и имущество.

Основания проведения реорганизации

Основание для реорганизации – есть принятое решение учредителей на этот счет.

Что касается слияния или присоединения, то вершить дальнейшую судьбу предприятия могут не только учредители, но и все субъекты, принимающие участие в этом процессе.

Если, например, общество с ограниченной ответственностью решило разделиться на два, три или более отдельных субъектов, тогда высший орган (общее собрание) решает также вопросы порядка, сроков, иные условия.

То есть, прекращение юридического лица путем реорганизации происходит по инициативе его высшего органа (если такой предполагается в той или иной организационной структуре).

В каком порядке проводится реорганизация юридического лица?

Статьей 57 ГК РФ регламентирован процесс проведения реорганизации юр лиц. Допустимо использовать одновременно несколько форм этой процедуры, а также участвовать в ней могут два и более юридических лица.

Реорганизация как процесс стратегических изменений включает в себя выполнение следующих шагов:

  1. Принятие решения.
  2. Уведомление регистрирующего органа о реорганизации не позднее 3-х дней после того, как принято соответствующее решение.
  3. Извещение кредиторов о процессе.
  4. Дважды, с периодичностью в 1 месяц, обязательно следует опубликовать информацию в журнале «Вестник государственной регистрации».
  5. Не позднее 30 дней после размещения 2-ой публикации обратиться в налоговую службу с подготовленным пакетом документов.
  6. Получение листа записи ЕГРЮЛ и Устава.

Компания считается реорганизованной с того момента, когда будет осуществлена госрегистрация юрлиц, создаваемых в результате процесса реорганизации. Исключением является проведение процедуры в форме присоединения юридических лиц. Так, присоединяемая организация считается реорганизованной с момента внесения сведения о ее ликвидации в ЕГРЮЛ.

Как и в какие сроки предупреждаются работники о реорганизации предприятия

Если проанализировать нормы ТК России, можно сказать, что они не вменяют работодателю в обязанность сообщать его работникам о реорганизации.

Из этого следует, что он этого делать не должен.

Для работников реорганизация может повлечь правовые последствия, но, скорее, из-за их действий.

Если говорить о том, что происходит в реорганизующейся организации, то это следующее:

  • письменного согласия работника на реорганизацию не требуется;
  • реорганизационные мероприятия не могут служить основанием одностороннего расторжения трудового договора.
ВАЖНО: при реорганизации часто происходят изменения в штатном расписании. В результате нововведений некоторые должности из него исключаются, а иные вводятся.

Если работник подпадает под сокращение из-за реорганизации, необходимо уведомить его об этом за 2 месяца до окончания трудовой деятельности по сокращению.

Кто принимает решение о реорганизации юр лица?

Согласно законодательству РФ реорганизация в форме слияния, выделения, присоединения, разделения и преобразования возможна по волеизъявлению учредителей (участников) юрлица или уполномоченного органа компании.

В определенных случаях (п. 2 ст. 57 ГК РФ) уполномоченные органы государственной власти, а также суды имеют право принять решение о проведении реорганизации юридических лиц в виде разделения, а также выделения. При других случаях в соответствии с п. 3 ст. 57 Гражданского кодекса РФ эта процедура может быть проведена только с согласия уполномоченных госорганов Российской Федерации.

Особенности реорганизации юридических лиц

Как и в любом институте права, существуют свои особенности реорганизации юридических лиц. В чем они состоят?

  • Субъект проведения реорганизации может трансформироваться не во все организационно-правовые формы, а лишь в те, которые допускает действующее законодательство. Например, ООО не может реорганизоваться в государственное предприятие, а коммерческие – в благотворительные;
  • Сама реорганизация может проходить в рамках, которые определены ГК РФ;
  • Виды, типы или способы реорганизации юридических лиц могут быть как добровольными, так и принудительными. Первый случай рассматривался выше. Во втором – решения могут приниматься судом или Антимонопольным комитетом;
  • Возможность привлечения арбитражного управляющего в случае, если субъект не проводит необходимые действия по реорганизации;
  • Реорганизация проходит с передачей прав (всех или части, в зависимости от формы) и обязанностей правопреемнику. В этом есть особенность и основное отличие от ликвидации предприятия.

Общие признаки реорганизации юридического лица сводятся к возможному созданию нового субъекта и передаче прав и обязанностей правопреемнику.

Правопреемство при реорганизации юридического лица

Правопреемство при реорганизации юридического лица производится в порядке, который регламентирован ст. 58 Кодекса. Согласно нормам данной статьи, правопреемство зависит от формы, в которой проводится реорганизация:

  1. Слияние – действующие права и обязанности “объединяющихся” фирм переходят к вновь образованной организации.
  2. Присоединение – предприятие, к которому присоединяют другое (другие), приобретает права и обязанности того, которое присоединяется.
  3. Правопреемство при разделении совершается в силу положений передаточного акта, по условиям которого права и действующие обязательства переводятся к вновь учрежденным организациям.
  4. Выделение подразумевает переход прав от реорганизованного юридического лица к тем, которые были выделены, в той мере, в какой это предусматривается передаточным актом.
  5. Обязательства реорганизованной компании, если проводится такая форма реорганизации, как преобразование, остаются прежними касательно других лиц, кроме прав и обязанностей, касающихся учредителей (участников), изменение которых было обусловлено такой формой реорганизации.

Трудовые отношения при реорганизации

Трудовые отношения при реорганизации регулируются статьей 75. ТК РФ.

Новый собственник не позднее трех месяцев со дня возникновения у него права собственности имеет право расторгнуть трудовой договор с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером. В этом случае, новый собственник обязан выплатить указанным работникам компенсацию в размере не ниже трех средних месячных заработков работника (ст. 181 ТК РФ).

Реорганизация не является основанием для расторжения трудовых договоров с другими работниками организации.

В то же время работники могут отказаться от продолжения работы в связи реорганизацией. В этом случае, трудовой договор прекращается в соответствии с п. 6 ст. 77 ТК РФ. При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника (ст. 140 ТК РФ), а также денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ). Выходные пособия при этом не выплачиваются (если в трудовом или коллективном договоре не предусмотрено иное).

Лицензии на отдельные виды деятельности

На осуществление некоторых видов деятельности требуется лицензия. Перечень таких видов деятельности установлен Федеральным законом от 04.05.2011 N 99-ФЗ “О лицензировании отдельных видов деятельности”, а также некоторыми иными федеральными законами.

В случае ликвидации организации действие лицензии прекращается, за исключением реорганизации в форме преобразования или слияния (при наличии на дату государственной регистрации правопреемника реорганизованных юридических лиц у каждого участвующего в слиянии юридического лица лицензии на один и тот же вид деятельности) (пп. 3 п. 13 ст. 20 вышеуказанного федерального закона).

В случае преобразования или слияния (при наличии на дату государственной регистрации правопреемника реорганизованных юридических лиц у каждого участвующего в слиянии юридического лица лицензии на один и тот же вид деятельности) организация вправе переоформить лицензию на правопреемника. Порядок такого переоформления установлен ст. 18 вышеуказанного федерального закона (п. 1 и 6).

Увольнение работников в ходе реструктуризации фирмы

Статья 75 ТК РФ говорит о том, что если в процессе реорганизации происходит смена собственника, то новый владелец может расторгнуть трудовые отношения с должностями:

  • руководитель предприятия;
  • главный бухгалтер;
  • зам. гл.бухгалтера.

Смена собственника организации не может служить основанием к окончанию трудовых отношений с другими работниками.

Если работник сам отказывается трудиться из-за нового собственника, его трудовые отношения заканчиваются по статье 77 п. 6, ТК РФ.

В результате реорганизации сотрудники могут быть уволены по сокращению штатов с предупреждением за 2 месяца.

Не могут быть уволены:

  • женщины с детьми-инвалидами;
  • мамы, находящиеся по уходу за ребенком;
  • одинокие матери и отцы, беременные сотрудницы.

Работодатель должен вынести предупреждение за 2 месяца о сокращении под роспись сотрудника.

По статье 178 эти работники имеют право на выходное пособие, которое исчисляется заработком среднемесячного показателя. За ними сохраняется размер среднемесячного заработка на период устройства на работу, но не более двух месяцев.

Реорганизация предприятия может нести для бизнесменов определенные риски. Например, это может быть проверка налоговыми органами на одном из этапов процедуры.

В целях минимизации рисков, было бы неплохо обратиться к экспертам, обладающим правовые знаниями относительно проведения реорганизационных процедур.

В какие сроки проводится реорганизация путем присоединения?

Минимальные сроки проведения подготовительной работы – 3-4 месяца.

В этот период вырабатываются методики по инвентаризации и составлению передаточного акта. Параллельно проводится работа по подготовке автоматизированных систем, которая может занять от 4 до 6 мес.

Затем весь инструментарий поступает на опытно-промышленную эксплуатацию на предприятие, где происходят выгрузки из информационных систем, добор информации из договорных баз и другие процессы.

Подготовительная работа по формированию передаточного акта, который должен поступить на рассмотрение совета директоров и общего собрания акционеров, занимает примерно 1 год.

В целом стоит отметить, что минимальный срок с даты, когда совет директоров первый раз начнет обсуждать возможность реорганизации, до даты записи в ЕГРЮЛ составляет как минимум 12—15 месяцев. Если речь идет о серьезных промышленных компаниях, этот процесс занимает 2—2,5 года.

В какие сроки можно провести реорганизацию компании в форме выделения?

Процедура реорганизации предприятия в форме выделения с каждым годом становится все более популярной. Это связано с тем, что она помогает повысить эффективность бизнеса и позволяет добиться его стабильности.

Стандартный срок проведения выделения компании составляет 2-3 месяца. Процедура выделения считается оконченной со дня государственной регистрации выделенных юридических лиц.

В какие сроки проводится реорганизации путем преобразования?

Общий срок реорганизации в форме преобразования юридического лица складывается из времени, отведенного на проведение установленных для реорганизации процедур: уведомления регистрирующего и налогового органов о начале процедуры, уведомление кредиторов и т.д.

В среднем процесс реорганизации занимает около 3 месяцев, но возможно ее проведение и в более короткие сроки.

Какие документы оформляются при реорганизации юридического лица?

Список необходимых документов указан в статье 14 Федерального закона № 129-ФЗ. Так, необходимо подготовить:

  • заявление о реорганизации по форме Р12001 (при слиянии, разделении, выделении и преобразование);
  • учредительный документ юр лица, исключением являются случаи, когда юридическое лицо будет в дальнейшем действовать на основании типового Устава;
  • квитанция об уплате государственной пошлины;
  • передаточный акт или разделительный баланс;
  • договор о слиянии, в зависимости о формы процедуры;
  • если в процедуре участвует акционерное общество, то необходимо представить документ, который подтверждает присвоение выпуску или выпускам акций регномера.

При реорганизации форме присоединения, то заполняется форма Р16003, к которой нужно приложить договор о присоединении.

Стоимость реорганизации коммерческих организаций

Формы реорганизации Цена, p

Присоединение

45 000

Выделение (1 выделяемое Общество)

55 000

Преобразование ООО в АО (ЗАО), АО (ЗАО) в ООО

55 000

Разделение на 2 новых Общества (АО (ЗАО) и АО (ЗАО), ООО и АО (ЗАО), ООО и ООО)

60 000

Слияние (не более 2 Обществ)

65 000

В стоимость услуг не входят:

  • юридический адрес от 25 000p
  • государственная пошлина за регистрацию − 4000p
  • госпошлина за эмиссию ценных бумаг (акций) − 35 000p
  • нотариальные расходы от 5000p (при подаче по доверенности);
  • услуги курьера при подаче документов в ИФНС Московской области (до 80 км − 2000pp).
Дополнительные услуги Цена, p
Внесение изменений в ЕГРЮЛ 5000
Внесение изменений в учредительные документы 7000
Предоставление юридического адреса от 25 000
Восстановление комплекта учредительных документов 12 000
Получение выписки из ЕГРЮЛ 1500
Печать с логотипом от 2000
Дополнительная печать «пешка» 500
Предоставление юридического адреса от 25 000
Дополнительная печать на автоматической оснастке «СТАНДАРТ» 1000
Эмиссия ценных бумаг (акций) 25 000
Передача реестра акционеров реестродержателю по согласованию

Налоговые вопросы при реорганизации

Общие вопросы налогообложения при реорганизации регулируются ст. 50 НК РФ “Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица”:

1. Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном статьей 50 НК РФ.

2. Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник (правопреемники) должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.

На правопреемника (правопреемников) реорганизованного юридического лица возлагается также обязанность по уплате причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации. Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном НК РФ для налогоплательщиков.

Указанное выше правило означает, что если организация ликвидируется в процессе реорганизации, то за ее налоговые правонарушения правопреемник обязан уплачивать штраф только если он наложен до окончания реорганизации. Если же налоговый орган наложил штрафы «с опозданием» этого срока, то правопреемник такого штрафа не уплачивает. Если же организация при реорганизации сохранилась, то на нее могут быть наложены штрафы как до, так и после реорганизации (за ее налоговые правонарушения).

Пример

Оздоровительный комплекс был присоединен к предприятию (и в процессе реорганизации ликвидировался). Налоговый орган наложил штраф на правопреемника (предприятие) за налоговые правонарушения, совершенные оздоровительным комплексом. Суд отказал налоговому органу в штрафе, принимая во внимание, что реорганизация завершена в 2005 году, а штраф был наложен в 2006 году.

Определение ВАС РФ от 22.10.2007 N 12989/07 по делу N А32-26036/2006-33/434В

Правила определения налогового периода при реорганизации установлены п. 3 ст. 55 НК РФ “Налоговый период”:

“3. Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций”.

Налоговый орган вправе провести внеочередную выездную налоговую проверку в связи с реорганизацией. Так, п. 11 ст. 89 НК РФ указывает:

“Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки”.

Перенос налоговых убытков

Налоговый кодекс предоставляет право переносить убытки на будущее (ст. 283 НК РФ). Перенос убытков выгоден тем, что налогоплательщик вправе прибыль текущего года уменьшить на убытки прошлых лет (уменьшая тем самым налог на прибыль организаций). В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации (п. 5 ст. 283 НК РФ).

Получение имущества в рамках реорганизации

В случае реорганизации организаций при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается в составе доходов вновь созданных, реорганизуемых и реорганизованных организаций стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых (передаваемых) в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации (п. 3 ст. 251 НК РФ).

Полученные активы признаются по стоимости по данным и документам налогового учета передающей стороны. Так, п. 2.1 ст. 252 НК РФ указывает, что расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные и неимущественные права.

НДС

По НДС особенности налогообложения при реорганизации предусмотрены статьей 162.1 НК РФ. Суть этих правил в том, что если при реорганизации переводится задолженность по полученным авансам (в счет предстоящей поставки товаров, работ, услуг), то передающая сторона принимает к вычету НДС, который ранее был исчислен с полученного аванса, а принимающая долг сторона начисляет этот НДС.

Налогообложение акционеров (собственников)

При реорганизации, независимо от ее формы, у налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) не образуется прибыль (убыток), учитываемая в целях налогообложения (п. 3 ст. 277 НК РФ). Статья 277 НК РФ устанавливает правила, по которым у налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) определяется стоимость акций (долей), в результате реорганизации. Аналогичные правила установлены для налога на доходы физических лиц (п. 13 ст. 214.1 НК РФ). В случае последующей продажи акций (долей), их налоговая стоимость будет определяться по этим правилам.

Государственная регистрация реорганизованных организаций

Организация считается реорганизованной с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения.

В случае реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного предприятия.

Со дня, когда в Единый государственный реестр внесены указанные записи, реорганизация считается завершенной.

С какого момента юридическое лицо считается реорганизованным?

Согласно пункту 4 статьи 57 ГК РФ организация считается реорганизованной с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации. Исключение составляет реорганизация в форме присоединения – в этом случае присоединяемое юридическое лицо считается реорганизованным с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) записи о прекращении деятельности такого лица.

Ответственность уполномоченных субъектов за неисполнение обязанностей по реорганизации юридического лица

Предусмотрена солидарная ответственность перед кредитором наряду с юр.лицами, созданными в результате реорганизации.

Более того, если передаточный акт не содержит четкую и понятную информацию субъекта правопреемства, или активы были распределены недобросовестно между правопреемниками, в т.ч. с целью уйти от выполнения обязательств, тогда за возникшие проблемы солидарно отвечают как реорганизованное лицо, так и правопреемник.

Существует ответственность за невыполнение принудительного решения о реорганизации.

Так, в предписании Антимонопольного органа излагается ряд таких «требований», как, например, устранение последствий нарушений, также восстановление положения, существовавшего изначально; принудительное разделение или выделение определенных подразделений субъекта.

За невыполнение обязанностей по реорганизации предусмотрен административный штраф. Но это не все виды санкций. За неисполнение решения суда по данному вопросу ждут проблемы серьезнее – уголовная ответственность.

Каковы последствия реорганизации?

Процедура сопровождается следующими последствиями:

  • правопреемством, т. е. передачей прав и обязанностей от одной компании к другой (другим);
  • прекращением деятельности ранее существовавших организаций при слиянии, разделении, преобразовании и присоединении (ликвидируется присоединяемая фирма);
  • сменой собственника имущества юридического лица;
  • сокращением штата или численности работников (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ), если сотрудники не желают работать в новой организации;
  • субсидиарной ответственностью при невозможности правопреемника отвечать по долгам реорганизованной фирмы;
  • переходом налоговых обязательств по уплате налогов, недоимки, штрафа;
  • проведением выездной проверки налоговиками в целях осуществления контроля над правильностью исчисления и уплаты обязательных сборов реорганизованным предприятием.

Возможность обжалования решения о реорганизации

Решение о реорганизации можно обжаловать в судебном порядке. При этом важно учитывать, что заявителями могут выступать только определенные лица, например, участники юр.лица или уполномоченные представители гос.органа.

Кроме того, существуют четкие сроки для подачи такого заявления в суд. В данном случае будет идти речь о признании самого решения недействительным как правового акта.

Независимо от того, кто его принимал, в добровольном или принудительном порядке, право на обжалование неотъемлемо, с учетом изложенных особенностей.

Последствия реорганизации юридического лица: если нарушены существующие требования и условия, то это может быть основанием для признания решения о реорганизации недействительным.

Вновь созданное предприятие может быть оставлено в реестре, сделки, совершенные таким лицом тоже могут быть действительными, а вот причинение убытков нужно компенсировать.

Но если, например, решение принималось неуполномоченным лицом, или в регистрационные органы предоставлялись поддельные документы, тогда созданное предприятие исключается из реестра.

Источники

  • https://urstart.ru/reorganizatsiya-yuridicheskogo-litsa/
  • https://advocate-service.ru/reorganizaciya/yuridicheskogo-lica.html
  • https://urist.one/biznes/reorganizatsiya-predpriyatiya.html
  • https://urstart.ru/reorganizatsiya-v-forme-prisoedineniya-v-2018-godu/
  • https://www.audit-it.ru/terms/agreements/reorganizatsiya_yuridicheskogo_litsa.html
  • https://advokat-malov.ru/yur.-lica/reorganizaciya-yuridicheskogo-lica.html
  • https://taxslov.ru/n67.htm
  • https://www.klerk.ru/law/articles/451072/

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая консультация в Москве, статьи по праву и судам
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: