Сроки уплаты НДС в 2021 году (по Налоговому кодексу РФ)

Виды налогов и сборов, уплачиваемых юрлицами

Организации, использующие ОСНО, являются плательщиками налогов:

  • на прибыль;
  • имущество;
  • воду;
  • землю;
  • транспорт;
  • игорный бизнес;
  • использование объектов животного мира.

Кроме того, они уплачивают НДС, НДФЛ, акцизы, НДПИ, торговый сбор, госпошлины и страховые взносы, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, экологический сбор.

Применение спецрежимов (УСН, ЕСХН, соглашение о разделе продукции) либо освобождает организацию от уплаты основных налогов (прибыль, НДС, имущество), заменяя их единым соответствующим налогом (УСН, ЕСХН), либо позволяет использовать систему льгот, относящуюся практически ко всем уплачиваемым организацией налогам (соглашение о разделе продукции). Спецрежим ПСН могут применять только ИП.

При применении УСН юрлицо должно (при наличии оснований) платить все налоги, кроме тех, которые заменены единым налогом. По ЕСХН ситуация несколько иная. При нем не уплачивается торговый сбор (п. 2 ст. 411 НК РФ), а акцизы, НДПИ, налог на игорный бизнес и сбор за использование объектов животного мира несовместимы с этим режимом по определению. Сроки уплаты налогов устанавливаются либо НК РФ (налоги федерального уровня, налоги при спецрежимах, торговый сбор, налог на игорный бизнес, с 2021 года — транспортный и земельный налоги), либо законами регионов (налог на имущество). Однако в любом случае они подчиняются правилу п. 7 ст. 6.1 НК РФ: если установленный срок уплаты приходится на выходной день, то он переносится на ближайший к нему следующий рабочий день. В соответствии с этим правилом отражены последние дни сроков оплаты налогов в 2021 году в наших таблицах. В нашей статье мы не будем рассматривать достаточно редко встречающиеся среди обычных организаций платежи: налог на игорный бизнес, налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, сбор за использование объектов животного мира и систему налогов при выполнении соглашения о разделе продукции.

Таблица уплаты налогов за 1-й квартал 2021 года

Дата

Налог

Платеж

ОСНО

УСН

15.01.2021

Страховые взносы

Платежи за декабрь 2020 года

+

+

Акцизы

Аванс за январь 2021 года

+

+

21.01.2021

Водный

Налог за 4-й квартал 2020 года

+

+

Косвенные налоги

НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за декабрь 2020 года

+

+

25.01.2021

НДС

Налог (1/3) за 4-й квартал 2020 года

+

Акцизы

Налог за декабрь 2020 года

+

+

Налог (спирт) за октябрь 2020 года

+

+

Налог (бензин) за июль 2020 года

+

+

НДПИ

Налог за декабрь 2020 года

+

+

Торговый сбор

Платеж за 4-й квартал 2020 года

+

+

28.01.2021

Прибыль

Аванс (1/3) за 1-й квартал 2021 года

+

01.02.2021

НДФЛ

Налог с отпускных и больничных за январь 2021 года

+

+

Пользование недрами

Платеж за 4-й квартал 2020 года

+

+

15.02.2021

Страховые взносы

Платежи за январь 2021 года

+

+

Акцизы

Аванс за февраль 2021 года

+

+

20.02.2021

Косвенные налоги

НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за январь 2021 года

+

+

25.02.2021

НДС

Налог (1/3) за 4-й квартал 2020 года

+

Акцизы

Налог за январь 2021 года

+

+

Налог (спирт) за ноябрь 2020 года

+

+

Налог (бензин) за август 2020 года

+

+

НДПИ

Налог за январь 2021 года

+

+

01.03.2021

НДФЛ

Налог с отпускных и больничных за февраль 2021 года

+

+

Прибыль

Аванс (1/3) за 1-й квартал 2021 года

+

Аванс (факт) за январь 2021 года

+

Плата за негативное воздействие

Платеж за 2020 год

+

+

15.03.2021

Страховые взносы

Платежи за февраль 2021 года

+

+

Акцизы

Аванс за март 2021 года

+

+

22.03.2021

Косвенные налоги

НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за февраль 2021 года

+

+

25.03.2021

НДС

Налог (1/3) за 4-й квартал 2020 года

+

Акцизы

Налог за февраль 2021 года

+

+

Налог (спирт) за декабрь 2020 года

+

+

Налог (бензин) за сентябрь 2020 года

+

+

НДПИ

Налог за февраль 2021 года

+

+

29.03.2021

Прибыль

Налог за 2020 год

+

Аванс (1/3) за 1-й квартал 2021 года

+

Аванс (факт) за февраль 2021 года

+

31.03.2021

НДФЛ

Налог с отпускных и больничных за март 2021 года

+

+

УСН

Налог за 2020 год (организаии)

+

Таблица уплаты налогов за 2-й квартал 2021 года

Дата

Налог

Платеж

ОСНО

УСН

14.04.2021

Экологичес-кий сбор

Экологический сбор

+

+

15.04.2021

Страховые взносы

Платежи за март 2021 года

+

+

Акцизы

Аванс за апрель 2021 года

+

+

20.04.2021

Косвенные налоги

НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за март 2021 года

+

+

Вода

Налог за 1-й квартал 2021 года

+

+

Негативное воздействие

Платеж за 1-й квартал 2021 года

+

+

26.04.2021

НДС

Налог (1/3) за 1-й квартал 2021 года

+

УСН

Аванс за 1-й квартал 2021 года

+

Акцизы

Налог за март 2021 года

+

+

Налог (спирт) за январь 2021 года

+

+

Налог (бензин) за октябрь 2020 года

+

+

НДПИ

Налог за март 2021 года

+

+

Торговый сбор

Платеж за 1-й квартал 2021 года

+

+

28.04.2021

Прибыль

Налог за 1-й квартал 2021 года

+

Аванс (1/3) за 2-й квартал 2021 года

+

Аванс (факт) за март 2021 года

+

Пользование недрами

Платеж за 1-й квартал 2021 года

+

+

30.04.2021

НДФЛ

Налог с отпускных и больничных за апрель 2021 года

+

+

17.05.2021

Страховые взносы

Платежи за апрель 2021 года

+

+

Акцизы

Аванс за май 2021 года

+

+

20.05.2021

Косвенные налоги

НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за апрель 2021

+

+

25.05.2021

НДС

Налог (1/3) за 1-й квартал 2021 года

+

Акцизы

Налог за апрель 2021 года

+

+

Налог (спирт) за февраль 2021 года

+

+

Налог (бензин) за ноябрь 2020 года

+

+

НДПИ

Налог за апрель 2021 года

+

+

28.05.2021

Прибыль

Аванс (1/3) за 2-й квартал 2021 года

+

Аванс (факт) за апрель 2021 года

+

31.05.2021

НДФЛ

Налог с отпускных и больничных за май 2021 года

+

+

15.06.2021

Страховые взносы

Платежи за май 2021 года

+

+

Акцизы

Аванс за июнь 2021 года

+

+

21.06.2021

Косвенные налоги

НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за май 2021 года

+

+

25.06.2021

НДС

Налог (1/3) за 1-й квартал 2021 года

+

Акцизы

Налог за май 2021 года

+

+

Налог (спирт) за март 2021 года

+

+

Налог (бензин) за декабрь 2020 года

+

+

НДПИ

Налог за май 2021 года

+

+

28.06.2021

Прибыль

Аванс (1/3) за 2-й квартал 2021 года

+

Аванс (факт) за май 2021 года

+

30.06.2021

НДФЛ

Налог с отпускных и больничных за июнь 2021 года

+

+

Таблица уплаты налогов за 3-й квартал 2021 года

Дата

Налог

Платеж

ОСНО

УСН

15.07.2021

Страховые взносы

Платежи за июнь 2021 года

+

+

Акцизы

Аванс за июль 2021 года

+

+

20.07.2021

Косвенные налоги

НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за июнь 2021 года

+

+

Вода

Налог за 2-й квартал 2021 года

+

+

Негативное воздействие

Платеж за 2-й квартал 2021 года

+

+

26.07.2021

НДС

Налог (1/3) за 2-й квартал 2021 года

+

УСН

Аванс за 2-й квартал 2021 года

+

Акцизы

Налог за июнь 2021 года

+

+

Налог (спирт) за апрель 2021 года

+

+

Налог (бензин) за январь 2021 года

+

+

НДПИ

Налог за июнь 2021 года

+

+

Торговый сбор

Платеж за 2–й квартал 2021 года

+

+

28.07.2021

Прибыль

Налог за 2-й квартал 2021 года

+

Аванс (1/3) за 3-й квартал 2021 года

+

Аванс (факт) за июнь 2021 года

+

02.08.2021

НДФЛ

Налог с отпускных и больничных за июль 2021 года

+

+

Пользование недрами

Платеж за 2-й квартал 2021 года

+

+

16.08.2021

Страховые взносы

Платежи за июль 2021 года

+

+

Акцизы

Аванс за август 2021 года

+

+

20.08.2021

Косвенные налоги

НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за июль 2021 года

+

+

25.08.2021

НДС

Налог (1/3) за 2-й квартал 2021 года

+

Акцизы

Налог за июль 2021 года

+

+

Налог (спирт) за май 2021 года

+

+

Налог (бензин) за февраль 2021 года

+

+

НДПИ

Налог за июль 2021 года

+

+

30.08.2021

Прибыль

Аванс (1/3) за 3-й квартал 2021 года

+

Аванс (факт) за июль 2021 года

+

31.08.2021

НДФЛ

Налог с отпускных и больничных за август 2021 года

+

+

15.09.2021

Страховые взносы

Платежи за август 2021 года

+

+

Акцизы

Аванс за сентябрь 2021 года

+

+

20.09.2021

Косвенные налоги

НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за август 2021 года

+

+

27.09.2021

НДС

Налог (1/3) за 2-й квартал 2021 года

+

Акцизы

Налог за август 2021 года

+

+

Налог (спирт) за июнь 2021 года

+

+

Налог (бензин) за март 2021 года

+

+

НДПИ

Налог за август 2021 года

+

+

28.09.2021

Прибыль

Аванс (1/3) за 3-й квартал 2021 года

+

Аванс (факт) за август 2021 года

+

30.09.2021

НДФЛ

Налог с отпускных и больничных за сентябрь 2021 года

+

+

Таблица уплаты налогов за 4-й квартал 2021 года

Дата

Налог

Платеж

ОСНО

УСН

15.10.2021

Страховые взносы

Платежи за сентябрь 2021 года

+

+

Акцизы

Аванс за октябрь 2021 года

+

+

20.10.2021

Косвенные налоги

НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за сентябрь 2021 года

+

+

Вода

Налог за 3-й квартал 2021 года

+

+

Негативное воздействие

Платеж за 3-й квартал 2021 года

+

+

25.10.2021

НДС

Налог (1/3) за 3-й квартал 2021 года

+

УСН

Аванс за 3-й квартал 2021 года

+

Акцизы

Налог за сентябрь 2021 года

+

+

Налог (спирт) за июль 2021 года

+

+

Налог (бензин) за апрель 2021 года

+

+

НДПИ

Налог за сентябрь 2021 года

+

+

Торговый сбор

Платеж за 3-й квартал 2021 года

+

+

28.10.2021

Прибыль

Налог за 3-й квартал 2021 года

+

Аванс (1/3) за 4-й квартал 2021 года

+

Аванс (факт) за сентябрь 2021 года

+

01.11.2021

НДФЛ

Налог с отпускных и больничных за октябрь 2021 года

+

+

Пользование недрами

Платеж за 3-й квартал 2021 года

+

+

15.11.2021

Страховые взносы

Платежи за октябрь 2021 года

+

+

Акцизы

Аванс за ноябрь 2021 года

+

+

22.11.2021

Косвенные налоги

НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за октябрь 2021 года

+

+

25.11.2021

НДС

Налог (1/3) за 3-й квартал 2021 года

+

Акцизы

Налог за октябрь 2021 года

+

+

Налог (спирт) за август 2021 года

+

+

Налог (бензин) за май 2021 года

+

+

НДПИ

Налог за октябрь 2021 года

+

+

29.11.2021

Прибыль

Аванс (1/3) за 4-й квартал 2021 года

+

Аванс (факт) за октябрь 2021 года

+

30.11.2021

НДФЛ

Налог с отпускных и больничных за ноябрь 2021 года

+

+

15.12.2021

Страховые взносы

Платежи за ноябрь 2021 года

+

+

Акцизы

Аванс за декабрь 2021 года

+

+

20.12.2021

Косвенные налоги

НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за ноябрь 2020 года

+

+

27.12.2020

НДС

Налог (1/3) за 3-й квартал 2021 года

+

Акцизы

Налог за ноябрь 2021 года

+

+

Налог (спирт) за сентябрь 2021 года

+

+

Налог (бензин) за июнь 2021 года

+

+

НДПИ

Налог за ноябрь 2021 года

+

+

28.12.2021

Прибыль

Аванс (1/3) за 4-й квартал 2021 года

+

Аванс (факт) за ноябрь 2021 года

+

Элементы НДС

Объектами налогообложения НДС являются:

  • реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
  • ввоз (импорт) товаров на территорию РФ.

Не облагаются НДС товары и услуги, перечисленные в статье 149 НК РФ. Среди них есть социально значимые, такие как: реализация некоторых медицинских товаров и услуг; услуги по уходу за больными и детьми; реализация предметов религиозного назначения; услуги по перевозке пассажиров; образовательные услуги и т.д. Кроме того, это услуги на рынке ценных бумаг; банковские операции; услуги страховщиков; адвокатские услуги; реализация жилых домов и помещений; коммунальные услуги.

Налоговая ставка НДС может быть равна 0%, 10% и 20%. Есть еще понятие «расчетных ставок», равных 10/110 или 20/120. Их используют при операциях, указанных в пункте 4 статьи 164 НК РФ, например, при получении предоплаты за товары, работы, услуги. Все ситуации, при которых применяются определенные налоговые ставки, приводятся в статье 164 НК РФ.

По нулевой налоговой ставке облагаются операции экспорта; трубопроводный транспорт нефти и газа; передача электроэнергии; перевозки железнодорожным, воздушным и водным транспортом. По 10% ставке – некоторые продовольственные товары; большинство товаров для детей; лекарства и медицинские изделия, не входящие в перечень важнейших и жизненно необходимых; племенной скот. Для всех остальных товаров, работ, услуг действует ставка НДС в 20%.

Налоговая база по НДС в общем случае равна стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, с учетом акцизов для подакцизных товаров (ст.154 НК РФ). При этом в статьях со 155 по 162.1 НК РФ приводятся подробности для определения налоговой базы отдельно для разных случаев:

  • передача имущественных прав (ст. 155);
  • доход по договорам поручения, комиссии или агентскому (ст. 156);
  • при оказании услуг перевозок и услуг международной связи (ст. 157);
  • реализация предприятия как имущественного комплекса (ст. 158);
  • выполнение СМР и передача товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд (ст. 159);
  • ввоз (импорт) товаров на территорию РФ (ст. 160);
  • при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ налогоплательщиками – иностранными лицами (ст. 161);
  • с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (ст. 162);
  • при реорганизации организаций (ст. 162.1).

Налоговым периодом, то есть тем периодом времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате по НДС, является квартал.

Плательщиками НДС признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, а также те, кто перемещает товары через таможенную границу, то есть, импортеры и экспортеры. Не платят НДС налогоплательщики, работающие на специальных налоговых режимах: УСН, ЕСХН, ПСН (кроме случаев, когда они ввозят товар на территорию РФ), и участники проекта «Сколково».

Кроме того, могут получить освобождение от уплаты НДС налогоплательщики, которые отвечают требованиям статьи 145 НК РФ: сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предыдущих месяцев без учета НДС не превысила двух млн. рублей. Освобождение не распространяется на ИП и организации, реализующие подакцизные товары.

НДС при экспорте

Как мы уже говорили, при экспорте товаров их реализация облагается по ставке 0%. Право на такую ставку компания должна обосновать, подтвердив факт экспорта документально. Для этого вместе с декларацией по НДС в налоговую инспекцию надо подать пакет документов (копии экспортного контракта, таможенных деклараций, транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможни).

На то, чтобы подать эти документы, плательщику НДС дается 180 дней со дня помещения товаров под таможенные процедуры экспорта. Если в этот срок нужные документы не будут собраны, то НДС надо будет заплатить по ставке 10% или 20%.

НДС при импорте

При ввозе товаров на территорию РФ импортеры платят на таможне НДС, который рассчитывается в составе таможенных платежей (ст. 318 Таможенного кодекса РФ). Исключение – ввоз товаров из Республики Беларусь и Республики Казахстан, в этих случаях уплата НДС оформляется в налоговой инспекции на территории России. Обратите внимание, что при ввозе товаров на территорию России, НДС платят все импортеры, в том числе работающие на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), и те, кто освобожден от уплаты НДС по статье 145 НК РФ.

Ставка НДС при импорте равна 10% или 20%, в зависимости от вида товаров. Исключением являются товары, указанные статье 150 НК РФ, при ввозе которых НДС не взимается. Налоговая база, на которую будет начисляться НДС при ввозе товаров, рассчитывается как общая сумма таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акциза (для подакцизных товаров).

Что такое вычет по НДС?

На первый взгляд, раз уж НДС надо начислять при реализации товаров, работ, услуг, он ничем не отличается от налога с продаж (с оборота). Но если мы вернемся к его полному названию – «налог на добавленную стоимость», то становится понятным, что облагаться им должна не вся сумма реализации, а только добавленная стоимость. Добавленная стоимость – это разница между стоимостью проданного товара, работ, услуг и расходами на приобретение материалов, сырья, товаров, других ресурсов, затраченных на них.

Отсюда становится понятным необходимость получения налогового вычета по НДС. Вычет уменьшает сумму НДС, начисленного при реализации, на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщику при приобретении товаров, работ, услуг. Рассмотрим на примере.

Организация «А» закупила у организации «В» товар для перепродажи стоимостью 7 000 рублей за одну единицу. Сумма НДС составила 1 400 рублей (по ставке 20%), итого цена закупки равна 8 400 рублей. Далее организация «А» продает товар организации «С» уже по 10 000 рублей за единицу. НДС при реализации равен 2 000 рублей, который организация «А» должна перечислить в бюджет. В сумме 2 000 рублей уже «скрыт» тот НДС (1 400 рублей), который был оплачен при закупке у организации «В».

По сути, обязательство организации «А» перед бюджетом по НДС равно всего 2 000 – 1 400 = 600 рублей, но это при условии, что налоговые органы зачтут этот входящий НДС, то есть предоставят организации налоговый вычет. Получение этого вычета сопровождается множеством условий, ниже мы рассмотрим их подробнее.

Кроме вычета сумм НДС, уплаченных поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг, НДС при реализации можно уменьшить на суммы, указанные в статье в статье 171 НК РФ. Это НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ; при возврате товара или отказе от выполнения работ, оказания услуг; при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и др.

Уплата налога в общем случае

Для большинства организаций и предпринимателей, которые по закону должны платить НДС, действует такой порядок:

  • по окончании отчётного квартала исчисляется сумма налога;
  • сумма делится на три равные части;
  • каждая из частей переводится в бюджет до 25 числа включительно каждого из трех месяцев следующего квартала;
  • если 25 число выпадает на нерабочий день, крайний срок передвигается на первый идущий за ним рабочий.

Приведём пример. Компания рассчитала НДС за 2 квартал — он составил 99 000 рублей. Срок уплаты НДС за 2 квартал 2019 года будет следующий:

  • 33 000 рублей — до 25 июля;
  • 33 000 рублей — до 26 августа (перенос из-за выходных);
  • 33 000 рублей — до 25 сентября.

Кварталы 2019 года

Сроки

Первый

25 апреля, 27 мая, 25 июня

Второй

25 июля, 26 августа, 25 сентября

Третий

25 октября, 25 ноября, 25 декабря

Четвертый

27 января, 25 февраля, 25 марта 2020 года

Сроки уплаты НДС в 2019 году, приведённые в этой таблице, действуют для большинства организаций и ИП, которые должны уплачивать налог. Но в статье 174 НК РФ есть несколько исключений — для них установлены другие крайние сроки.

Сроки для налоговых агентов

Иногда компании и предприниматели обязаны платить НДС не за себя, а за своего контрагента. В таких случаях они признаются налоговыми агентами. Например, агентом по НДС компания становится при аренде или покупке имущества у органов государственной власти, при работе по договору товарищества / доверительного управления имуществом и некоторым другим. Агентский НДС необходимо платить вне зависимости от того, является ли сам агент плательщиком этого налога или нет.

До какого числа должны уплачивать НДС агенты? В большинстве случаев на них распространяются перечисленные выше правила и сроки. То есть оплата производится тремя равными суммами, до 25 числа каждого месяца квартала, идущего за отчетным. Поэтому для многих налоговых агентов будут актуальны сроки уплаты НДС в 2019 году, приведённые в таблице выше.

Но есть одно исключение — когда российское лицо выступает заказчиком работ или услуг у иностранной организации на территории РФ. В этом случае уплата НДС должна производиться одновременно с перечислением денежных средств зарубежному контрагенту за работы или услуги.

Правило действует, когда соблюдаются 2 условия:

  • иностранная компания не зарегистрирована в российских налоговых органах;
  • работы (услуги) реализованы в России.

На практике при таких операциях в банк подаётся две платежки: на оплату услуг контрагенту и на перевод суммы НДС в бюджет. Так следует делать и при перечислении полного расчёта, и при переводе аванса. Если не предоставить документ на перевод НДС, банк просто не примет платёжное поручение и не переведёт деньги иностранной фирме.

Срок уплаты НДС в бюджет в 2021 году

Порядок и сроки уплаты НДС регламентированы п. 1 ст. 174 НК РФ. Оплату следует производить ежемесячно до 25-го числа в течение квартала, следующего за отчетным периодом, разделив равными долями сумму исчисленного налога. При этом если срок платежа выпадает на выходной день, то он автоматически переносится на ближайшую следующую за выходным рабочую дату (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Рассмотрим срок уплаты НДС в 2021 году в таблице:

За период

Дата платежа

4 квартал 2020 года

25.01.2021

25.02.2021

25.03.2021

1 квартал 2021 года

26.04.2021

25.05.2021

25.06.2021

2 квартал 2021 года

26.07.2021

25.08.2021

27.09.2021

3 квартал 2021 года

25.10.2021

25.11.2021

27.12.2021

4 квартал 2020 года

25.01.2022

25.02.2022

25.03.2022

Пример

Сумма НДС к уплате ООО «Юг-Полимер» за 1 квартал 2021 года составила 34 549 руб. Чтобы определить размер платежа, необходимо величину налога разделить на 3 части. В условиях примера она составит 11 516,3333 руб. (34 549 / 3).

Поскольку размер платежа в результате деления получается с остатком, то транши 1 и 2 округляются до целых рублей в меньшую сторону, а 3 — в большую. При этом увеличение суммы в большую сторону в траншах 1 и 2 также не будет ошибкой. Такое условие отражено в письме УФНС России по Москве от 26.12.2008 № 19-12/121393.

То есть до 27.04.2021 и 25.05.2021 бухгалтеру необходимо перечислить по 11 516 руб., а до 25.06.2021 — 11 517 руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Порядок округления копеек в рубли утвержден только для налогов. Зачастую компании с целью упростить взаиморасчеты округляют копейки до рублей и в первичке. Это довольно опасно, поскольку фирма рискует занизить платежи, что повлечет за собой наложение штрафных санкций.

Налоговое законодательство допускает досрочную уплату налога. Не возбраняется уплатить всю сумму одним платежом до 25-го числа первого месяца или же 1/3 часть уплатить до 25-го числа первого месяца, а 2/3 — до 25-го числа второго месяца.

При перечислении налога следует внимательно проверить реквизиты налоговой инспекции в регионе.

На какие реквизиты обратить внимание при заполнении платежного поручения, узнайте в статье «Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?».

Построчный комментарий по заполнению налогоплательщиком платежного поручения по НДС, а также образец заполнения платежки по НДС, привели эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к системе и переходите к рекомендациям.

В случае просрочки платежа компанию ждут налоговые санкции в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). Если же налоговики смогут доказать, что НДС был не уплачен умышленно, то на компанию наложат штраф в размере 40% от суммы неуплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Санкции за неуплату / несвоевременную уплату НДС

  • Взыскание налога.

В случае неуплаты (неполной уплаты) НДС в установленные сроки происходит взыскание налога по правилам главы 1 НК РФ. Взыскание может быть осуществлено как за счет денежных средств, находящихся на расчетных счетах налогоплательщика (налогового агента), так и за счет его взыскания недоимки.

  • Штраф

Неуплата (несвоевременная уплата) НДС влечет также наложение штрафа по статье 122 НК РФ. Возможны 2 варианта. Первый – штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Второй, в случае умышленных действий по занижению налоговой базы и уклонению от уплаты налога – 40% от неуплаченной суммы.

  • Пени

В случае неуплаты (несвоевременной уплаты) НДС начисляются пени по статье 75 НК РФ. Пени определяются в процентах от неуплаченной суммы НДС. Процентная ставка равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. По обязательствам, возникшим после 1 октября 2017 года, пени по задолженности по уплате НДС свыше 30 дней взымаются в повышенном размере – 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пример 2.

НДС к уплате в бюджет за 2 квартал 2017 – 123 800 руб.

Предположим, оплата пройдет 25.07.2017 – 40 000, 25.08.2017 – 40 000,00 и 18.09.2017 – 43 800,00. Необходимо посчитать пени за нарушение сроков оплаты.

  • по сроку 25.07.2017 – недоплата – 1 267,00

за период с 26.07.2017 по 17.09.2017 – 1 267 руб. * 9% / 300 * 54 дн = 20,53;

за период с 18.09.2017 по 18.09.2017 – 1 267 руб. * 8.5% / 300 * 1 дн = 0,36;

∑ Итого пени =20,89

  • по сроку 25.08.2017 – недоплата – 1 267,00

за период с 26.07.2017 по 17.09.2017 – 1 267 руб. * 9% / 300 * 23 дн = 8,74;

за период с 18.09.2017 по 18.09.2017 – 1 267 руб. * 8.5% / 300 * 1 дн = 0,36;

∑ Итого пени = 9,10

Когда не возникает обязанность по уплате НДС (разъяснения контролирующих органов и судебная практика)

Некоторые случаи приведены в Таблице 1

Таблица 1

Статус юридического лица

Счет-фактура

Декларация Должен ли платить НДС Нормативный документ

Неплательщик НДС (например, находящийся на УСН) исполняет обязанности комиссионера, комитент – на общей системе

выставлен

Сдана (ошибочно), с 2015 г. посредникам необходимо сдавать только журнал учета счетов-фактур

нет

Письмо Минфина РФ от 12.05.2011 № 03-07-09/11

Плательщик НДС, применяющий освобождение по статье 145 НК РФ, исполняет обязанности комиссионера, комитент – на общей системе выставлен Сдана (ошибочно), с 2015 г. посредникам необходимо сдавать только журнал учета счетов-фактур нет Письмо Минфина РФ от 12.05.2011 № 03-07-09/12
Неплательщик НДС (ЕНВД) не выставлен Сдана (ошибочно), не должна была сдаваться нет Постановление Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 № 17-П
Неплательщик НДС, сумма НДС выделена в платежном поручении от покупателя не выставлен не сдана нет

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 16.05.2007 № Ф08-2771/2007-1131А по делу № А32-46197/2005-11/1293

Случаи, когда нельзя разбивать платеж по НДС на 3 части. Сроки уплаты НДС

Если обязанность заплатить НДС возникает у налогового агента, приобретающего работы, услуги у налогоплательщика – иностранного лица, не состоящего на учете в качестве налогоплательщика НДС.

В этом случае налог должен быть уплачен одновременно с перечислением денежных средств такому налогоплательщику. Причем банкам запрещено принимать к исполнению платежные поручения на перевод денежных средств в адрес таких иностранных лиц, если владелец расчетного счета одновременно не представляет платежное поручение на уплату НДС в бюджет. Если же у такого иностранного лица приобретаются товары, НДС можно уплачивать тремя равными частями в общем порядке.

  • Если неплательщик НДС выставил в адрес покупателя счет-фактуру с выделенным НДС. Аналогичный порядок действует и в случае реализации налогоплательщиками товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, с выделением НДС и выдачей счета-фактуры.

Например, организация находится на упрощенной системе налогообложения (УСН). Чтобы не потерять перспективного покупателя, по просьбе покупателя, реализация в его адрес была осуществлена с начислением НДС. Компания на УСН в этом случае должна представить в ИФНС декларацию по НДС и заплатить НДС в бюджет. Срок платежа – не позднее 25 числа месяца, следующего за последним месяцем квартала.

Налог при импорте из ЕАЭС

Все организации и предприниматели, вне зависимости от применяемого налогового режима, должны платить НДС при ввозе товаров с территории стран Евразийского экономического союза. В него, кроме России, входят Армения, Беларусь, Казахстан и Киргизия. Исключение сделано для товаров, которые:

  • не облагаются НДС в соответствии с законами РФ;
  • передаются в пределах одной организации, например, когда головной офис компании в одной стране ЕАЭС, а филиал — в другой.

Для уплаты НДС при импорте установлен особый срок — 20 число месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезённых товаров. Например, импортный товар, подлежащий налогообложению, был принят к учёту 19 июля. Это значит, что сумму НДС нужно уплатить до 20 августа.  Итак, мы разобрались, как платить НДС в 2019 году в той или иной ситуации. В заключение напомним, что за несвоевременную уплату налога начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ. Штрафа за это не полагается, но лишь при условии, что сумма НДС была рассчитана верно, а декларация подана своевременно.

Итоги

Срок уплаты НДС для плательщиков этого налога — 25-е число. При этом налог уплачивается ежемесячно равными частями по 1/3 его суммы, начисленной в декларации.

Источники

  • https://www.klerk.ru/buh/articles/508328/
  • https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/nds
  • https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/srok-uplaty-nds
  • https://nalog-nalog.ru/nds/poryadok_i_sroki_uplaty_nds/
  • https://online-buhuchet.ru/sroki-uplaty-nds/

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридическая консультация в Москве, статьи по праву и судам
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: